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來源：互聯網

企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自主建立的補充養老保險制度。是對國家基本養老保險的重要補充，是中國正在完善的城鎮職工養老保險體系(由基本養老保險、企業年金和個人儲蓄性養老保險三個部分組成)的“第二支柱”。在實行現代社會保險制度的國家中，企業年金已經成為一種較為普遍實行的企業補充養老金計劃，又稱為“企業退休金計劃”或“職業養老金計劃”，并且成為所在國養老保險制度的重要組成部分。

企業年金所需費用由企業和職工個人共同繳納，實行完全積累，為每個參加企業年金的職工建立個人賬戶。企業年金采用“信托型”的管理模式，企業年金基金財產作為“信托資產”由受托人進行管理，再由受托人尋找賬戶管理人、投資管理人、托管人，實行市場化運行。企業年金基金投資運營收益并入企業年金基金。領取方式允許按月領取、分次領取和一次性領取三種方式。領取人需滿足退休、出國定居、死亡或者提前退休中的任意一種情形。也可以將本人企業年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業養老保險產品，依據保險合同領取待遇并享受相應的繼承權。

《企業年金辦法》于2016年12月20日由中華人民共和國人力資源和社會保障部第114次部務會審議通過，財政部審議通過。2017年12月18日公布，自2018年2月1日起施行。

截至2025年一季度末，中國16.82萬家企業建立了企業年金，參加職工3290.81萬人，企業年金積累基金達到規模3.73萬億元，同比增長13.48%。企業年金投資資產凈值3.70萬億元，2022年4月1日至2025年3月31日累計收益率為7.46%。

重要作用

企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。是多層次養老保險體系的組成部分，由國家宏觀指導、企業內部決策執行。企業年金的實施與發展，有利于緩解基本養老保險壓力，應對人口老齡化急速增長；有利于優化人力資源管理，改善職工退休的生活水平；有利于促進資本市場健康發展，推動金融產品的創新發展。

企業年金是企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自主建立的補充養老保險制度，是為員工提供一定程度退休收入保障的養老保險形式的福利制度，不僅是勞動者退休生活保障的重要補充形式，也是企業調動職工積極性，吸引高素質人才，穩定職工隊伍，增強企業競爭力和凝聚力的重要手段。

對企業作用

企業建立企業年金，有利于展現企業良好文化，通過完善并提高職工綜合福利保障制度，解除職工養老的后顧之憂，穩定職工隊伍；對核心價值貢獻人員形成中長期激勵，提升企業凝聚力；針對不同人員繳費拉開差距，將激勵和職工價值貢獻掛鉤，在單位內部形成一種激勵氛圍，調動職工積極性，發揮自身的最大潛力，為企業的發展多做貢獻、增強企業競爭力；提高職工退休后的生活質量，從而吸引并挽留優秀人才；享受國家稅收優惠政策，合理降低企業經營成本。

對個人好處

能增加退休收入：職工參加企業年金，有利于在基本養老保險的基礎上，另外增加一份定期養老積累，進一步提高退休后的收入水平和生活質量，而加薪則不能保證起到養老儲備的作用。

能享受稅收優惠：國家對企業年金個人繳費有稅前列支和扣除的優惠政策，而增加的薪酬作為個人所得則不享受這一優惠政策。

企業和個人繳費經過年金基金按規定投資運營能夠獲得保值增值。

功能

基本原則

堅持統籌規劃、整體設計。中央企業應當根據經營發展戰略規劃、人力資源策略以及內部薪酬分配制度改革的需要，將企業年金納入薪酬福利體系統籌規劃，整體設計企業年金方案，根據實際情況因企施策，分步實施。

堅持保障適度、持續發展。實施企業年金應當正確處理國家、企業、職工三者的利益關系，充分考慮企業人工成本承受能力，合理確定與企業發展階段相適應的保障水平，確保企業持續健康發展。

堅持自主建立、突出重點。鼓勵中央企業在集體協商的基礎上自主建立企業年金，企業年金待遇水平應當與企業效益及職工個人貢獻掛鉤，對關系企業長期發展的核心骨干人才可以適度傾斜。

堅持分級管理、權責清晰。健全企業年金分級管理制度，國資委以管資本為主完善企業年金制度規范并加強監督，中央企業集團公司依法依規負責企業年金的實施和管理運營，切實承擔企業年金管理的主體責任。

執行標準

國家鼓勵企業建立企業年金。建立企業年金，應當按照《企業年金辦法》執行。所需費用由企業和職工個人共同繳納。企業年金基金實行完全積累，為每個參加企業年金的職工建立個人賬戶，按照國家有關規定投資運營。企業年金基金投資運營收益并入企業年金基金。

信托準則

有關稅收和財務管理，按照國家有關規定執行。企業和職工建立企業年金，應當確定企業年金受托人，由企業代表委托人與受托人簽訂受托管理合同。受托人可以是符合國家規定的法人受托機構，也可以是企業按照國家有關規定成立的企業年金理事會。

實施條件

具備相應的經濟能力。中央企業實施企業年金應當以合并報表盈利、實現國有資產保值增值為前提，因經營性原因導致合并報表虧損或未實現國有資產保值增值的，集團總部以及虧損或未實現國有資產保值增值的所屬企業，應當暫緩實施企業年金。

人工成本承受能力較強。中央企業應當具有持續的企業年金繳費能力，年金繳費水平應當與企業人工成本承受能力相適應。人工成本投入產出效率在行業內處于較低水平的企業，應當暫緩實施企業年金。

基礎管理健全規范。中央企業應當建立完善的法人治理結構和有效的決策、監督制度，集體協商機制規范健全，企業和職工依法參加基本養老保險并履行繳費義務。

中央企業集團公司可以根據所屬企業實際情況，對上述條款進行細化，提出切實可行的具體實施條件和要求。

運作模式

企業年金可分為繳費確定(也叫DC計劃)和待遇確定(也叫DB計劃)兩種類型。

管理機構資格認定、延續認定

按照“優化審批服務”方式進行改革，每年更新發布存量情況，實時更新基金管理機構及資格變動情況。按照國務院關于“放管服”改革和“互聯網+監管”等的工作要求，結合年金市場發展情況，擬新增許可企業時，在網上公開發布受理時間、受理條件、辦理標準、本次增加數量等內容。具體實施辦法如下：

審批層級

人力資源社會保障部。

許可條件

申請人應當具備《企業年金基金管理機構資格認定暫行辦法》（勞動保障部令第24號，2015年根據《人力資源社會保障部關于修改部分規章的決定》修訂，2016年根據《國務院關于第二批清理規范192項國務院部門行政審批中介服務事項的決定》修訂）中明確的受理條件。

申請材料清單

1.企業年金基金管理機構資格認定（國家級）：(1)資格申請表。(2)資源配置說明。(3)管理制度和流程。(4)申請人自律承諾書。(5)相關證明材料。(6)業務可行性報告。材料范式均在人力資源社會保障部官網發布的通告中詳細披露。根據年金市場發展對不同資格機構數量需求不同，每次發布的通告內容會有調整。2.企業年金基金管理機構資格延續認定（國家級）：企業年金基金管理機構需提供資格延續申請報告和申請人自律承諾書。申請報告和自律承諾書的范式均在人力資源社會保障部官網每次發布的通告中詳細披露。

辦理程序

1.企業年金基金管理機構資格認定（國家級）：(1)在人力資源社會保障部官網向社會發布通告。(2)申請單位在規定的時間、地點提交申請材料，審批部門初審申請材料，對不符合要求的不予受理，對材料不完整的通知補正，符合條件的發出受理通知書。(3)向行業主管部門函詢申請機構近3年受處罰情況。(4)酌情組織現場檢查。(5)組織專家評審。(6)依規按程序審定專家評審意見后，作出行政許可決定，并將結果在人力資源社會保障部官網上公告。2.企業年金基金管理機構資格延續認定（國家級）：(1)在人力資源社會保障部官網向社會發布通告。(2)申請單位在規定的時間、地點提交申請材料，審批部門初審申請材料，對材料不完整的通知補正，符合條件的發出受理通知書。(3)向行業主管部門函詢申請機構近3年受處罰情況。(4)向地方人力資源社會保障部門以及部分委托人、相關管理機構等發出主體間評價表并匯總反饋情況。(5)酌情組織現場檢查。(6)組織專家評審。(7)依規按程序審定專家評審意見后，作出行政許可決定，并將結果在人力資源社會保障部官網上公告。

事中事后監管措施

1.開展“雙隨機、一公開”監管，發現違法違規行為的，嚴格依法查處，并公開查處結果。2.加強年金基金管理合同和養老金產品備案規范，依規對年金基金管理機構的市場行為進行日常監管。3.不斷完善信息報告和信息披露制度，推動年金管理信息系統建設。4.推進與行業主管部門、地方人力資源社會保障行政監管部門的協同監管。5.探索建立年金基金管理機構評價評級體系，完善資格“有進有出”機制。6.支持行業協會發揮自律作用。

方案訂立變更和終止

訂立

企業和職工建立企業年金，應當依法參加基本養老保險并履行繳費義務，企業具有相應的經濟負擔能力。企業應當與職工一方通過集體協商確定，并制定企業年金方案。方案應當提交職工代表大會或者全體職工討論通過。

企業年金的訂立方案應該包括參與人員、資金籌集與分配的比例和辦法、賬戶管理、權益歸屬、基金管理、待遇計發和支付方式、方案的變更和終止、組織管理和監督方式、雙方約定的其他事項九項。且企業年金方案適用于企業試用期滿的職工。

報送部門

企業應當將企業年金方案報送所在地縣級以上人民政府人力資源社會保障行政部門。

中央所屬企業的企業年金方案報送人力資源社會保障部。

跨省企業的企業年金方案報送其總部所在地省政府人力資源社會保障行政部門。

省內跨地區企業的企業年金方案報送其總部所在地設區的市級以上人民政府人力資源社會保障行政部門。

生效

人力資源社會保障行政部門自收到企業年金方案文本之日起15日內未提出異議的，企業年金方案即行生效。

變更

企業與職工一方可以根據本企業情況，按照國家政策規定，經協商一致，變更企業年金方案。變更后的企業年金方案應當經職工代表大會或者全體職工討論通過，并重新報送人力資源社會保障行政部門。

終止

如出現企業因依法解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產等原因，致使企業年金方案無法履行；因不可抗力等原因致使企業年金方案無法履行；企業年金方案約定的其他終止條件出現的三種情形之一的，企業年金方案終止。

企業應當在企業年金方案變更或者終止后10日內報告人力資源社會保障行政部門，并通知受托人。企業應當在企業年金方案終止后，按國家有關規定對企業年金基金進行清算，并按照本辦法第四章相關規定處理。

中央企業方案

中央企業應當根據發展階段與經濟效益狀況，結合企業人工成本投入產出效率及經營業績考核情況，動態調整企業繳費水平。因經營性原因導致合并報表虧損或未能實現國有資產保值增值的，集團總部以及虧損或未實現國有資產保值增值的所屬企業應當中止繳費，其余所屬企業由中央企業集團公司根據實際情況調整確定繳費比例，合理控制人工成本。

中止繳費的情況消失后，企業恢復繳費，并可以根據國家有關規定，按照中止繳費時的企業年金方案予以補繳。補繳的金額和年限應當根據恢復繳費年度的效益狀況、人工成本承受能力以及中止繳費時間等因素合理確定，不得超過實際中止繳費的金額和年限，補繳不得影響企業當期及未來持續穩定發展。

方案設計

合理確定繳費水平

企業年金所需費用由企業和職工個人共同繳納，企業繳費每年不超過本企業職工工資總額的8%。企業和職工個人繳費合計不超過本企業職工工資總額的12%。

適度拉開分配差距

企業年金基金采用個人賬戶方式進行管理。企業繳費劃入個人賬戶金額原則上根據職工的崗位責任、工作年限、考核結果等因素綜合確定。鼓勵企業繳費根據職工貢獻適當向關鍵崗位和優秀人才傾斜。

企業應當合理確定當期繳費計入職工個人賬戶的最高額與平均額的差距，最高不超過5倍。平均額的計算口徑一般按照中央企業集團所有參與年金計劃單位的總體平均水平確定，確有需要的，集團總部平均額可以按照所在城市的全部所屬法人單位平均水平確定，其他所屬企業可以按照獨立法人單位確定。

合理界定歸屬條件

職工企業年金個人賬戶中企業繳費及其投資收益，企業可以與職工一方約定其自始歸屬于職工個人，也可以約定隨著職工在本企業工作年限的增加逐步歸屬于職工個人，完全歸屬于職工個人的期限最長不超過8年。

平穩銜接各類人員待遇

中央企業實施企業年金，要統籌做好與其他養老福利保險制度的銜接，兼顧企業年金實施前后退休人員福利保障水平。對于實施企業年金前已退休的人員，由企業發放的基本養老統籌外項目的水平原則上不再提高。對于實施企業年金后退休的人員，企業不得在基本養老保險統籌和企業年金之外，再支付任何養老性質的統籌外費用和補貼。

職工個人賬戶中企業繳費部分低于實施企業年金前基本養老統籌外項目水平的，可在企業年金方案中設計過渡期補償繳費，補償繳費的測算應當客觀合理，量力而行，充分考慮各類人員薪酬福利保障水平的總體平衡。補償繳費可以采取加速積累或一次性補償的方式予以解決，過渡期原則上不超過10年，補償繳費原則上不得一次性領取。使用工資結余進行過渡期繳費的，應當符合國家有關部門相關政策規定，并在企業年金方案中專項說明。

基金籌集

企業年金基金由企業繳費、職工個人繳費和企業年金基金投資運營收益三部分組成。企業繳費每年不超過本企業職工工資總額的8%。企業和職工個人繳費合計不超過本企業職工工資總額的12%。具體所需費用，由企業和職工一方協商確定。職工個人繳費由企業從職工個人工資中代扣代繳。

實行企業年金后，企業如遇到經營虧損、重組并購等當期不能繼續繳費的情況，經與職工一方協商，可以中止繳費。不能繼續繳費的情況消失后，企業和職工恢復繳費，并可以根據本企業實際情況，按照中止繳費時的企業年金方案予以補繳。補繳的年限和金額不得超過實際中止繳費的年限和金額。

賬戶管理

歸屬條件

企業繳費應當按照企業年金方案確定的比例和辦法計入職工企業年金個人賬戶，職工個人繳費計入本人企業年金個人賬戶。企業應當合理確定本單位當期繳費計入職工企業年金個人賬戶的最高額與平均額的差距。企業當期繳費計入職工企業年金個人賬戶的最高額與平均額不得超過5倍。

職工企業年金個人賬戶中個人繳費及其投資收益自始歸屬于職工個人。職工企業年金個人賬戶中企業繳費及其投資收益，企業可以與職工一方約定其自始歸屬于職工個人，也可以約定隨著職工在本企業工作年限的增加逐步歸屬于職工個人，完全歸屬于職工個人的期限最長不超過8年。

在職工達到法定退休年齡、完全喪失勞動能力或者死亡的；有本辦法第十二條規定的企業年金方案終止情形之一的；非因職工過錯企業解除勞動合同的，或者因企業違反法律規定職工解除勞動合同的；勞動合同期滿，由于企業原因不再續訂勞動合同的；企業年金方案約定的其他情形之一的情況下，職工企業年金個人賬戶中企業繳費及其投資收益完全歸屬于職工個人。

賬戶變更

企業年金暫時未分配至職工企業年金個人賬戶的企業繳費及其投資收益，以及職工企業年金個人賬戶中未歸屬于職工個人的企業繳費及其投資收益，計入企業年金企業賬戶。

企業賬戶中的企業繳費及其投資收益應當按照企業年金方案確定的比例和辦法計入職工企業年金個人賬戶。

職工變動工作單位時，新就業單位已經建立企業年金或者職業年金的，原企業年金個人賬戶權益應當隨同轉入新就業單位企業年金或者職業年金。

職工新就業單位沒有建立企業年金或者職業年金的，或者職工升學、參軍、失業期間，原企業年金個人賬戶可以暫時由原管理機構繼續管理，也可以由法人受托機構發起的集合計劃設置的保留賬戶暫時管理；原受托人是企業年金理事會的，由企業與職工協商選擇法人受托機構管理。

業年金方案終止后，職工原企業年金個人賬戶由法人受托機構發起的集合計劃設置的保留賬戶暫時管理；原受托人是企業年金理事會的，由企業與職工一方協商選擇法人受托機構管理。

領取條件

符合下列條件之一的，可以領取企業年金：

（一）職工在達到國家規定的退休年齡或者完全喪失勞動能力時，可以從本人企業年金個人賬戶中按月、分次或者一次性領取企業年金，也可以將本人企業年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業養老保險產品，依據保險合同領取待遇并享受相應的繼承權；

（二）出國（境）定居人員的企業年金個人賬戶資金，可以根據本人要求一次性支付給本人；

（三）職工或者退休人員死亡后，其企業年金個人賬戶余額可以繼承。

未達到上述企業年金領取條件之一的，不得從企業年金個人賬戶中提前提取資金。

監督管理

運營管理

企業成立企業年金理事會作為受托人的，企業年金理事會應當由企業和職工代表組成，也可以聘請企業以外的專業人員參加，其中職工代表應不少于三分之一。企業年金理事會除管理本企業的企業年金事務之外，不得從事其他任何形式的營業性活動。受托人應當委托具有企業年金管理資格的賬戶管理人、投資管理人和托管人，負責企業年金基金的賬戶管理、投資運營和托管。

公開選擇管理機構

中央企業應當按照公開、公平、公正的原則，采用市場化的方式，履行規范的程序，擇優選擇經國家有關監管部門認定的機構管理運營企業年金基金，并嚴格按照有關政策規定，明確企業年金基金各管理運營主體的職責及運作規則。

嚴格考核服務質量

中央企業應當代表委托人對受托人進行考核評價，并通過受托人對其他管理機構建立動態的考核評價機制，對管理機構的業績進行評價，根據評價結果調整管理機構，確保各類管理機構恪盡職守，履行誠實、信用、謹慎、勤勉的義務。

全面管控運營風險

中央企業應當加強企業年金基金監管和規范運營，保障企業年金資產的安全運行。企業年金基金投資管理應當遵循謹慎、分散風險的原則，充分考慮企業年金基金財產的安全性、收益性和流動性，實行專業化管理，并建立企業年金基金定期報告和信息披露制度。在每季度和年度結束后規定的時限內，受托人應向委托人提交企業年金基金管理報告；賬戶管理人應當向受托人提交企業年金基金賬戶管理報告；托管人應當向受托人提交企業年金基金托管和財務會計報告；投資管理人應當向受托人提交經托管人確認的企業年金基金管理報告。相應地，應同時建立起定期審計的制度。委托人每年應聘請會計師對企業年金基金的財務會計報告進行審計，并把審計的結果作為對相關當事人的工作績效進行考核的重要依據。建立定期風險評估制度。

基金管理

企業年金基金應當與委托人、受托人、賬戶管理人、投資管理人、托管人和其他為企業年金基金管理提供服務的自然人、法人或者其他組織的自有資產或者其他資產分開管理，不得挪作其他用途。

遵循法律法規

企業年金基金管理應當執行國家有關規定：

縣級以上人民政府人力資源社會保障行政部門負責對本辦法的執行情況進行監督檢查。對違反本辦法的，由人力資源社會保障行政部門予以警告，責令改正。

因訂立或者履行企業年金方案發生爭議的，按照國家有關集體合同的規定執行。

因履行企業年金基金管理合同發生爭議的，當事人可以依法申請仲裁或者提起訴訟。

加強組織保障

加強組織領導

實施企業年金的中央企業應當成立由職工代表和相關部門組成的企業年金管理委員會，加強對所屬企業實施企業年金的組織領導，促進企業年金穩步健康發展。企業可以選擇法人受托機構或者成立企業年金理事會作為受托人，選擇企業年金理事會受托方式的，企業年金理事會應當符合國家有關規范要求，并建立和完善內部稽核監控制度、風險控制制度以及選擇、監督、評估、更換賬戶管理人、托管人、投資管理人的制度和流程，切實承擔好受托管理職責，不得從事任何形式的營業性活動，不得從企業年金基金財產中提取管理費用。

落實監管責任

中央企業集團公司應當切實承擔企業年金管理的主體責任，停止實施其他各類補充養老保險計劃，確保企業年金管理符合國家政策法規要求。所屬企業可以根據集團整體方案結合自身實際和行業特點制訂具體年金實施方案，經中央企業集團公司審批同意后履行相應程序執行。國資委對中央企業規范實施年金情況進行指導和監督，中央企業違規實施企業年金的，國資委將責成企業進行整改，并且根據有關規定對相關責任人進行處理。

建立報告制度

中央企業按照國家政策規定和本意見要求制定或調整企業年金方案的，應當將年金方案報送國資委備案，并將備案后的方案按規定報送人力資源社會保障部。企業年金年度實施情況應當于次年4月30日前向國資委報告。

個人所得稅

建立年金計劃的單位、年金托管人，應按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關規定，實行全員全額扣繳明細申報。受托人有責任協調相關管理人依法向稅務機關辦理扣繳申報、提供相關資料。

不繳納條件

企業和事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

超過本通知第一條第1項和第2項規定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。

職業年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

繳納條件

個人達到國家規定的退休年齡，在本通知實施之后按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅；在《關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》實施之后按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

對單位和個人在本通知實施之前開始繳付年金繳費，個人在本通知實施之后領取年金的，允許其從領取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經繳納個人所得稅的部分，就其余額按照本通知第三條第1項的規定征稅。在個人分期領取年金的情況下，可按本通知實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當期的應納稅所得額，減計后的余額，按照本通知第三條第1項的規定，計算繳納個人所得稅。

對個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，允許領取人將一次性領取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分攤到各月，就其每月分攤額，按照本通知第三條第1項和第2項的規定計算繳納個人所得稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，則不允許采取分攤的方法，而是就其一次性領取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得，按照本通知第三條第1項和第2項的規定，計算繳納個人所得稅。

個人領取年金時，其應納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應及時向托管人提供個人年金繳費及對應的個人所得稅納稅明細。托管人根據受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規定計算扣繳個人當期領取年金待遇的應納稅款，并向托管人所在地主管稅務機關申報解繳。

企業報備

建立年金計劃的單位應于建立年金計劃的次月15日內，向其所在地主管稅務機關報送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函以及主管稅務機關要求報送的其他相關資料。年金方案、受托人、托管人發生變化的，應于發生變化的次月15日內重新向其主管稅務機關報送上述資料。

運行情況

發展困境

規模小

企業年金發展規模相對較小。中國企業年金在各級政府的支持下飛速發展，成效有目共睹，截止到2018年底，全國共有8.74萬戶企業建立了企業年金，參加職工2388萬人，年末企業年金基金累計結存14770億元；不過，與此同時全國參加基本養老保險人數已經高達94293萬人，年末基本養老保險基金累計結存更是達到58152億元。從數據分析來看，雖然企業年金處于不斷發展的過程當中，但其覆蓋人數卻只有基本養老保險的2.5%，基金結存也僅占到基本養老保險的25.4%，無論是其覆蓋面，還是發展規模都遠不及基本養老保險，其發展速度更是與基本養老保險相距甚遠。

地區不均衡

企業年金地區間發展極不均衡。根據人力資源社會保障部的統計數據分析，行業積累占年金積累的近四分之三，其中交通運輸、石油化工、水利電力、電子信息等行業成為新時代企業年金發展的排頭兵。與此同時，發達地區與欠發達地區、沿海省份與內陸省份、大型國有企業與一般中小型企業的企業年金參保比例、規模相差懸殊。截止到2018年6月，上海市企業年金資產金額已經達到685.6億元，江蘇省、遼寧省、湖南省、青海省企業年金資產金額分別達到377.7億元、141.6億元、127.5億元、28.7億元，而西藏自治區企業年金資產金額僅達4.1億元，企業年金地區間的發展不均衡被體現的淋漓盡致。

投資收益差

企業年金投資收益相對較差。企業年金在不斷地發展，但其投資收益卻極其不穩定，波動幅度較大。企業年金收益往往會隨著國民經濟的波動而波動，這也恰恰說明企業年金基金的管理運行水平相對較低，抵抗市場風險的能力相對較弱。小規模下的企業年金基金積累尚不安全、收益尚不穩定，必然會給企業年金的進一步發展帶來限制，必然會造成基金的支付無法保障。

發展問題

法律體系

規章制度不健全，法律體系不完善。行業發展，離不開法律法規和規章制度的基礎保障。企業年金制度最早可以追溯到1991年國務院出臺的《關于企業職工養老保險制度改革的決定》，隨后雖然陸續頒布了不少關于企業補充養老保險和企業年金的文件，但是缺乏具有指導性和實踐性的法規。直到2004年，原勞動和社會保障部才陸續發布《企業年金試行辦法》《企業年金基金管理辦法》等針對性文件，為企業年金的進一步發展提供了強有力的保障。2018年2月，《企業年金辦法》正式實施，企業年金和養老保險制度多層次發展邁向新的臺階。然而，從其年金制度的規范化歷程中不難發現，盡管各類通知、文件、管理辦法在不斷促進企業年金的穩步發展，但不系統、不完善、碎片化的管理制度仍然給企業年金的發展帶來了不少隱患，也給企業造成了不同程度的困擾。

政策無法落實

各類保險負擔重，優惠政策未落實。根據《企業年金辦法》相關規定，企業和職工建立企業年金，應當依法參加基本養老保險并履行繳費義務，企業具有相應的經濟負擔能力。企業年金的建立必須建立在參加基本養老保險基礎之上以及我國基本養老保險繳費比例一直居高不下的現狀，讓廣大企業尤其是中小型企業倍感壓力。與此同時，以稅收優惠為主的各類優惠政策力度不夠和落實不到位也是制約企業年金發展的重要原因。與國外企業年金運行給予的階段性免稅、降費等優惠政策相比，我國企業年金的運行嘗不到甜頭、看不到亮點，從而致使許多有實力、有條件建立企業年金的企業望而卻步。各類保險負擔重，優惠政策未落實。根據《企業年金辦法》相關規定，企業和職工建立企業年金，應當依法參加基本養老保險并履行繳費義務，企業具有相應的經濟負擔能力。企業年金的建立必須建立在參加基本養老保險基礎之上以及我國基本養老保險繳費比例一直居高不下的現狀，讓廣大企業尤其是中小型企業倍感壓力。與此同時，以稅收優惠為主的各類優惠政策力度不夠和落實不到位也是制約企業年金發展的重要原因。與國外企業年金運行給予的階段性免稅、降費等優惠政策相比，我國企業年金的運行嘗不到甜頭、看不到亮點，從而致使許多有實力、有條件建立企業年金的企業望而卻步。

宣傳與需求

政策宣傳不到位，職工需求不強烈。企業年金作為補充養老保險，具有提高退休人員養老待遇、改善生活條件的作用，建立企業年金后最大的受益人便是職工本人。但在企業年金發展的歷程中，由于政策宣傳不到位，大部分職工對企業年金建立的意義并不了解，反響也不強烈，寧愿現在拿著較高的收入來改善當前的生活水平，也不愿為退休后未來出謀劃策。

發展對策

要確保企業職工退休后“老有所養，老有所樂”，并使之“老有所為”，要做到以下幾點。

完善市場運行機制

進一步完善企業年金市場運行機制。企業年金市場的繁榮發展離不開政府、企業、職工三個主體的共同努力。政府部門應當加快企業年金管理體制改革，建立符合市場投資的監管體制，完善市場運行機制，對投資風向、風險控制、收益分配等各個環節進行有效的監督管理。與此同時，要提高風險防范的意識和能力，無論是政府還是企業，都要清楚地了解可能出現的各類風險，并建立起各類風險動態評估和應急防范機制，更好地保護基金成員和投保者的合法權益。

2026年1月15日，人力資源社會保障部、財政部對外發布《關于進一步做好企業年金工作的意見》，增強企業年金制度的包容性、靈活性和便捷性，持續推動擴大覆蓋范圍，讓更多職工享有企業年金。根據意見，各類企業、社會團體、基金會、民辦非企業單位以及其他符合條件的用人單位及其職工，可按規定建立企業年金。

優化稅收政策

進一步優化企業年金稅收優惠政策。稅收優惠政策是激勵企業建立補充養老保險的重要手段。當今世界，企業年金制度較為完善的國家，其行政約束機制不僅完善，而且還建立以稅收優惠政策為主的獎勵機制，從而提高企業參與的積極性。稅收優惠政策主要體現在一下幾個方面：一是在企業年金籌資方面實行免稅；二是在企業年金投資收益方面給予部分減免；三是加大參與企業年金的職工個人所得稅稅前列支比例，降低個人所得稅稅率。

加大宣傳力度

進一步加大企業年金宣傳力度。中國企業年金制度雖然早就公布實施，但許多企業和員工對其發展及意義仍不了解。為了提高企業與員工參與企業年金的積極性，擴大企業年金的覆蓋范圍，政府部門應該從基礎做起，定期開展企業年金制度的宣傳與推廣，讓廣大職工能夠清晰的了解企業年金制度建立的意義，清醒地認識到企業年金制度能夠改善退休后的生活質量，通過強化宣傳、擴大覆蓋的方式推動企業年金健康發展。

風險管理

企業年金作為補充養老保險的重要組成部分，是保障企業職工退休生活需要的重要資產，其安全性關系到養老保險目標的實現，關系到整個社會經濟的健康發展。因此，安全性是企業年金投資和運營的首要最基本目標。

主要風險

在國家監管機構指導下，企業年金管理所涉及的當事人包括企業年金計劃的委托人、受托人、賬戶管理人、托管人(銀行)、投資管理人和受益人(計劃參加人)，外部還有監管機構、中介機構等，形成了信托關系、委托—代理關系等多種復雜關系。上述特點決定了企業年金的風險鏈較長，風險面較大，主要包括幾個方面：

市場風險

指在企業年金基金的投資過程中，各種證券價格由于利率、匯率、權益價格、通貨膨脹水平、國際政治和經濟不穩定、突發性災害事件、投資人心理和交易制度等因素的不利變動而導致企業年金基金收益的不確定性。

信用風險

指企業年金基金投資的債券等信用敏感性金融資產由于債務人或交易對手不能履行或不能按時履行其合同義務，或者信用狀況的不利變動而導致的資產損失風險。

操作風險

是指由于不完善的內部操作流程、人員、系統或外部事件而導致直接或間接損失的風險，包括法律及監管合規風險，主要涉及企業年金基金投資運營違反法規、合同或投資指引的規定的風險。

流動性風險

指企業年金基金資產不能迅速轉變成現金，或者不能應付可能發生的大額給付的風險。

管理策略

總體策略

針對企業年金投資運營的具體特點，全面風險管理是須以受托人為企業年金運作的核心，根據委托人的風險偏好，應用于企業年金投資運營戰略制定并貫穿于各種經營管理活動之中，進行風險識別、風險計量、風險評估、風險監控與風險報告，為實現企業年金基金管理目標-暨實現受益人利益最大化-提供合理保證的過程。

首先，企業年金的全面風險管理是管理前述各類主要風險的總和，需要針對所有類型的風險，采用相應的制度設計、技術手段進行管理，還必須考慮各類風險之間的相關性，實現整合性管理，而非孤立地看待和應對某一種風險。同時，全面風險管理是一個連續、動態的有機循環過程，在內容上涉及到企業年金方案設計、計劃建立與報備、賬戶開立、繳費、投資管理、基金會計核算和估值管理、托管、基金待遇支付、計劃變更和終止等過程。

實施要點

借鑒發達市場經濟國家養老基金在風險控制方面的經驗，結合長江養老保險股份有限公司等國內企業年金管理機構的實踐來看，企業年金全面風險管理可以歸納為以下五大要素：明確的風險管理戰略、完備的風險管理架構、精準的風險識別評估、健全的風險管控措施和先進的風險管理系統。只有系統地構建起全面風險管理體系，對各個業務層次、各種類型的風險進行綜合管理，才能真正實現企業年金基金以“絕對收益為主，相對收益為輔”的投資保值增值目標。

地方政策支持

青島市人力資源和社會保障局推出市場、平臺、宣傳、示范“四位一體”新模式，聚力提高企業年金覆蓋面。一是倡導建立“企業年金發展聯盟”。企業年金由企業和職工自主建立，建立企業年金的推動力主要在于企業和年金法人受托人等市場主體。“青島市企業年金發展聯盟”匯聚起全市企業年金市場化資源，搭建起政府主管部門、企業、法人受托機構及其他管理人之間交流溝通的平臺，促進企業年金信息、資本、技術等要素組合互動，充分調動了市場主體發展和建立企業年金的主動性和積極性。二是支持舉辦“企業年金發展論壇”。舉辦高水平企業年金論壇，可有效提升企業對年金政策的接受度。聯盟承辦了青島市首屆企業年金發展論壇，邀請部分年金受托機構全國總部的專家到青島做企業年金專題演講，企業對年金政策體系和經辦流程有了更深的理解和認識。三是政企合力宣傳推廣企業年金。借助政府平臺宣傳推廣年金，可快速提高企業年金政策的知曉度。聯盟與青島廣播電視臺合作開展年金專題直播，通過政府“政策通”平臺開辦年金云課堂，聯合制作企業年金動畫短視頻，通過公交、地鐵、電視等公益平臺播放，企業年金成為了青島市民家喻戶曉的“第二份養老金”。四是政府引導示范帶動年金擴面。青島市鼓勵開發區管理機構為聘任制人員全員建立了企業年金，管委工作人員“現身說法”，作為企業年金政策的義務宣傳員，示范帶動園區入駐企業積極參加企業年金。“四位一體”新模式實施取得了明顯的成效。全市建立企業年金的企業數、加入年金計劃的人數和企業年金基金總規模比上年同期分別增長了18.7%、6.7%、28.15%。全市入駐開發區的企業中，2.3萬名職工加入企業年金計劃，比上一年同期增長了2倍。

年度數據

截至2020年底，建立企業年金的企業達10.52萬個，參加年金職工2717萬人。截至2020年底，企業年金積累基金規模近2.25萬億元，2019年為1.8萬億元，同比增長25%，實際運作資產2.21萬億元。截至2021年年末，中國養老金第一支柱占比65.76%,第二支柱占比34.23%,第三支柱占比0.01%。2021年末，全國有11.75萬戶企業建立企業年金，參加職工2875萬人。

據《2022年度全國企業年金基金業務數據摘要》顯示，截至2022年末，我國共有12.8萬家企業建立企業年金，同比增加8.92%；參加職工人數達3010萬人，同比增加4.70%；積累基金28717.92億元，同比增長8.75%。

數據顯示，全國共建立企業年金計劃1860個，其中單一計劃1783個，集合計劃58個，其他計劃19個。2022年當年，企業年金領取人數為279.86萬人，同比增長11.43%，領取金額741.46億元，同比增長8.34%。

2022年，全國企業年金投資資產凈值為2.83萬億元，同比增長8.61%，共建立年金組合5387個，較2021年末增加422個，當年投資收益為-478.97億元，當年加權平均收益率為-1.83%。此前，僅有2008年和2011年的平均收益率為負，2022年的平均收益率與2008年的低點持平。

2023年末，全國有14.17萬戶企業建立企業年金，參加職工3144萬人。年末企業年金積累基金規模3.19萬億元。

截至2025年一季度末，中國16.82萬家企業建立了企業年金，參加職工3290.81萬人，企業年金積累基金達到規模3.73萬億元，同比增長13.48%。企業年金投資資產凈值3.70萬億元，2022年4月1日至2025年3月31日累計收益率為7.46%。其中，固定收益類資產金額5293.04億元，2022年4月1日至2025年3月31日累計收益率為10.54%；含權益類資產金額3.17萬億元，2022年4月1日至2025年3月31日累計收益率為7.06%。