55世纪,电竞下注,雷火竞技

來源：互聯(lián)網(wǎng)

電子發(fā)票是指增值稅電子普通發(fā)票，是信息時代的產(chǎn)物，同普通發(fā)票一樣，采用稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號碼采用全國統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術(shù)，分配給商家，在電子發(fā)票上附有電子稅務(wù)局的簽名機制。并且，如果開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

誕生背景

2012年5月中旬，中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會發(fā)布《關(guān)于組織開展國家電子商務(wù)示范城市電子商務(wù)試點專項的通知》，相關(guān)城市可提出建設(shè)電子商務(wù)示范城市申請，試點城市可提出推廣電子發(fā)票要求。而獲批開展電子發(fā)票的試點城市只有5個，分別是重慶市、南京、杭州市、深圳市、青島市。

數(shù)據(jù)顯示，2016年中國網(wǎng)上零售額突破5萬億元，增幅達26.2%。互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的快速崛起，使電子商務(wù)納稅話題越來越受到社會和行業(yè)的關(guān)注。

大型電商繳稅還算規(guī)范，個人開的網(wǎng)店不繳稅或少繳稅比較普遍，與實體店相比，去年少繳稅逾500億元。

“電商近年來增速很高，其中固然有技術(shù)進步的推動，但更多與逃避稅收、低價傾銷等帶來的不正當(dāng)競爭優(yōu)勢有關(guān)?！?a href="/hebeideji/1128692879131039901.html">步步高董事長王填對記者直言。作為全國人大代表，2017年兩會期間，他提交了關(guān)于推進電商公平納稅征管辦法的議案。王填說，進入“新零售”時代，線上線下將會高度融合，電子商務(wù)公平納稅到了必須切實解決的階段，以便營造實體和電商公平競爭的環(huán)境。

2017年初，中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心發(fā)布的電商稅收研究報告顯示，大型電商繳稅較為規(guī)范，天貓、京東集團、蘇寧易購集團股份有限公司等10余家第三方平臺的B2C電商均已進行稅務(wù)登記并實施正常納稅。只有個別商戶，會通過不開發(fā)票或虛開假發(fā)票進行避稅。相比之下，C2C電商也就是個人開的網(wǎng)店不繳稅或少繳稅的情況比較普遍，在2012年至2016年期間，少繳的稅收額呈現(xiàn)逐年增長趨勢。

這份報告的分析樣本，主要來自某大型電子商務(wù)平臺B2C與C2C模式網(wǎng)店，各210家，涵蓋電器、服裝、食品、圖書、酒水、家具和化妝品等7個行業(yè)。該課題組按照所在行業(yè)平均稅負，測算了全國C2C電商少繳的兩個主要稅種即增值稅、個人所得稅的數(shù)額。與實體店相比，C2C電商2015年少繳稅在436.6億—614.33億元之間；2016年少繳稅在531.53億元—747.92億元之間；課題組預(yù)測，2018年C2C電商少繳稅數(shù)額可能會超過1000億元。

發(fā)展歷程

應(yīng)用試點

2012年年初在北京、浙江省、廣州市、深圳市等22個省市開展網(wǎng)絡(luò)（電子）發(fā)票應(yīng)用試點后，國家稅務(wù)總局在發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法（征求意見稿）》中提到，國家將積極推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，并力爭在三年內(nèi)將網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣到全國。2013年6月27日，北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、北京市商務(wù)委員會、北京市工商行政管理局發(fā)布關(guān)于電子發(fā)票應(yīng)用試點若干事項的公告，決定自2013年6月27日起在北京市開展電子發(fā)票應(yīng)用試點。

2014年3月31日，記者在現(xiàn)場觀察到了樂透電子商務(wù)有限公司開具的電子發(fā)票。這些電子發(fā)票在外觀上與普通紙質(zhì)發(fā)票沒有什么區(qū)別，包括發(fā)票代碼、開票機構(gòu)、金額、二維碼等信息都一樣。當(dāng)發(fā)票開具完成后，會迅速生成電子財務(wù)憑證。

電子發(fā)票是中國第一張具有全生命周期管理、全業(yè)務(wù)流程覆蓋的電子發(fā)票。通過該電子發(fā)票，可以實現(xiàn)賦碼、申領(lǐng)、開具、存證、交換、單位歸戶/個人歸集、核銷入賬等功能。它適用于電子商務(wù)發(fā)展與稅收征管業(yè)務(wù)，并實現(xiàn)了財務(wù)記賬的電子化。買家只需要在電子發(fā)票平臺選擇發(fā)票抬頭，即可獲取發(fā)票。消費者可以通過重慶市地稅局網(wǎng)站或該平臺，辨別電子發(fā)票的真?zhèn)巍＿@一項目的實施標(biāo)志著電子發(fā)票在重慶地區(qū)真正落地。

推廣發(fā)展

2015年，稅務(wù)部門探索發(fā)票無紙化試點，邁出發(fā)票電子化改革的關(guān)鍵一步。2017年，電子稅務(wù)局、手機APP陸續(xù)上線發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)模塊，實現(xiàn)足不出戶申領(lǐng)、24小時辦理。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2017年中國電子發(fā)票開具量達13.1億張，預(yù)計到2022年將可能高達545.5億張，保持超過100%的年均增長速度。2019年，增值稅發(fā)票管理2.0版正式推行。2020年9月，寧波市稅務(wù)局開出了第一張增值稅電子專票，開啟了發(fā)票電子化改革的新篇章。2021年12月，全面數(shù)字化的電子發(fā)票（全電發(fā)票）試點工作開始，全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺建成。目前全面數(shù)字化電子發(fā)票受票試點工作已擴展至全國所有省市，開票試點已經(jīng)擴容至十余個省份。全面數(shù)字化電子發(fā)票工作正穩(wěn)步推進。

電子發(fā)票的推廣，得益于政策層面的“松綁”和鼓勵。由于電子發(fā)票都是增值稅發(fā)票，在“營改增”正式落地后，包括酒店業(yè)、餐飲業(yè)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)商戶真正被納入電子發(fā)票的開票范圍，2019年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見》，進一步明確重點在電子商務(wù)、金融、快遞等行業(yè)做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作。

2024年3月1日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》開始施行,《決定》明確電子發(fā)票的定義為“在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，按照稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證”，強調(diào)“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收”；同時明確稅務(wù)機關(guān)“建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺”和“提供數(shù)字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗等服務(wù)”的職責(zé)。

2024年10月18日，國家稅務(wù)總局、財政部、國鐵集團聯(lián)合發(fā)布公告，自2024年11月1日起，在中國鐵路客運領(lǐng)域推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票——電子發(fā)票（鐵路電子客票）。11月12日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》，宣布自2024年12月1日起，在中國正式推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票。2025年10月1日起，紙質(zhì)報銷憑證會全面停用，由電子發(fā)票取代。乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）仍可報銷入賬，鐵路車票（紙質(zhì)報銷憑證）與電子發(fā)票（鐵路電子客票）不可重復(fù)開具。同年11月，北京市交通委員會、稅務(wù)局、財政局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于北京市收費公路收費站混合車道全面使用電子發(fā)票（票據(jù)）的通告》。通告中提到，2026年2月1日起，北京全市收費公路混合車道現(xiàn)場不再提供紙質(zhì)發(fā)票（票據(jù)），全部啟用電子發(fā)票（票據(jù)），以數(shù)字化手段提升通行效率、優(yōu)化公共服務(wù)。

特點

優(yōu)點

（1）電子發(fā)票與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票管理系統(tǒng)可以在線開票，節(jié)省發(fā)票工本費、稅控機成本以及相關(guān)人力成本。

（2）發(fā)行電子發(fā)票可以大幅節(jié)省企業(yè)在發(fā)票上的成本，節(jié)約發(fā)票印制成本，而且不包括企業(yè)發(fā)票管理間接成本。電子發(fā)票相關(guān)資料全面電子化并集中處理，有助于企業(yè)本身的賬務(wù)處理，并能及時給企業(yè)經(jīng)營者提供決策支持。

（3）電子發(fā)票在保管、查詢、調(diào)閱時更加方便，也便于電子商務(wù)網(wǎng)站為消費者提供更加方便的服務(wù)。而且可以減少紙質(zhì)發(fā)票的資源浪費現(xiàn)象，將減少森林的砍伐，更加的環(huán)保，符合未來人類的發(fā)展。

（4）電子發(fā)票的推出是國家規(guī)范電子商務(wù)納稅的必然方式，這有利于國家對網(wǎng)絡(luò)交易的監(jiān)管，也有利于維護消費者的合法權(quán)益。電子發(fā)票的實施，可以促進電商企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營，將納稅人的征管基本信息、申報信息、入庫信息等都結(jié)合起來，可以全方位的監(jiān)管納稅人。

總的來說，電子發(fā)票在保管、查詢、調(diào)閱時更加方便，也便于電子商務(wù)網(wǎng)站為消費者提供更加方便的服務(wù)。而且可以減少紙質(zhì)發(fā)票的資源浪費現(xiàn)象，將減少森林的砍伐，更加的環(huán)保，符合未來人類的發(fā)展。

缺點

一是試點區(qū)域各自為政，電子發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一；二是“在哪兒交稅”成為利益博弈的焦點。

電子發(fā)票的普及實施，對網(wǎng)購市場一直賴以生存的價格優(yōu)勢將帶來嚴(yán)重的考驗，不少商家會把電子發(fā)票的成本施加到消費者身上，而最終導(dǎo)致產(chǎn)品的價格走高。一些正規(guī)的電商都可以開具紙質(zhì)發(fā)票，如京東集團、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、天貓商城等等，雖然這些產(chǎn)品的價格相較淘寶平臺價格稍微高出一點，但是給消費者一種規(guī)范感，也更加的安心。而淘寶平臺是以C2C(個人對個人)的模式，因為C2C商家大多數(shù)都未在工商部門注冊，所以在開具發(fā)票方面就存在障礙。但是也因為如此，C2C的方式比B2C方式少了很大一部分稅收的成本，產(chǎn)品的價格自然就更加低廉。

數(shù)字化發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票的區(qū)別

一是管理方式不同。對于紙質(zhì)發(fā)票，納稅人需先申領(lǐng)稅控專用設(shè)備并進行票種核定，依申請對發(fā)票增版增量。而對于數(shù)字化電子發(fā)票，納稅人無需使用稅控設(shè)備，無需辦理票種核定，無需領(lǐng)用發(fā)票，系統(tǒng)自動賦予開具金額總額度，并根據(jù)納稅人行為動態(tài)調(diào)整。

二是發(fā)票交付手段不一樣。紙質(zhì)發(fā)票開具后，需要通過實體交付，或者通過郵件、短信等方式交付給受票方，受票方再對發(fā)票進行歸集、整理、入賬等操作。

而數(shù)字化電子發(fā)票開具后，發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動發(fā)送至開票方和受票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，方便交付入賬，減少人工收發(fā)。同時，依托稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人可對各類發(fā)票數(shù)據(jù)進行自動歸集，發(fā)票數(shù)據(jù)使用更高效便捷。

第三是整個發(fā)票生態(tài)會發(fā)生改變。對于紙質(zhì)發(fā)票，稅務(wù)部門的管理手段主要是通過專用稅控設(shè)備實現(xiàn)“控票”，發(fā)票平臺功能較為單一，且發(fā)票開具、交付、查驗等平臺互相獨立。而數(shù)字化電子發(fā)票推行后，發(fā)票管理將依托大數(shù)據(jù)管理體系，從“控票”向“控事”轉(zhuǎn)變，平臺功能從單一向開放生態(tài)體系轉(zhuǎn)變，納稅人可享受“一站式”服務(wù)實現(xiàn)數(shù)字化電子發(fā)票發(fā)票的開具、交付、查驗等應(yīng)用。

閱讀延伸

國外對電商的征稅形式

國際社會對C2C電子商務(wù)模式稅收政策在很大程度上具有一致性和可操作性，各國都努力減少征稅對經(jīng)濟的扭曲，建立和維護公平公正的線上線下交易環(huán)境。在不區(qū)別對待納稅人、堅持稅收公平原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)給予C2C電子商務(wù)模式賣家一定的稅收優(yōu)惠，結(jié)合各國實際條件劃分稅收管轄權(quán)，實名工商注冊、稅務(wù)登記，實行有效的稅收監(jiān)管。

1.保持稅收中性，不開征新稅種

大多數(shù)國家都同意對C2C電子商務(wù)交易征稅，并達成征稅時不應(yīng)開征新稅種的基本共識，即保持稅收中性。歐盟在1997年的《歐洲電子商務(wù)動議》和《波恩部長級會議宣言》一致通過對電子商務(wù)征稅要保持稅收中性，認(rèn)為開征新稅種沒有必要；經(jīng)濟合作與發(fā)展組織國家于1997年通過的《電子商務(wù)對稅收征納雙方的挑戰(zhàn)》同樣指出不會開征諸如比特稅、托賓稅等新稅種。

2.區(qū)分征稅對象，合理選擇稅種

新加坡對電子商務(wù)征稅對象區(qū)別對待，但稅法沒有對C2C電子商務(wù)稅收問題進行具體規(guī)定。新加坡2000年通過的電子商務(wù)稅收原則指出：網(wǎng)上銷售有形貨物與線下銷售貨物等同納稅，網(wǎng)上提供無形服務(wù)和數(shù)字化商品按3%課稅；澳大利亞與新加坡類似，對網(wǎng)上提供有形貨物課征銷售稅，對網(wǎng)上提供勞務(wù)等無形貨物課征勞務(wù)稅。

3.法定稅收優(yōu)惠，促進經(jīng)濟繁榮

韓國2006年開始對C2C電子商務(wù)模式征稅，但是其《稅收例外限制法》有一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定，《電子商務(wù)基本法》同時也規(guī)定，對促進電子商務(wù)所必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中支出的費用，在預(yù)算內(nèi)給予部分補貼；新加坡規(guī)定賣家從因特網(wǎng)上以非新加坡幣取得的對外貿(mào)易所得按10%優(yōu)惠稅率課稅，相關(guān)資本設(shè)備可享受50％的資本減免。

4.規(guī)范網(wǎng)絡(luò)注冊，線下實體登記

英國2002年制定的《電子商務(wù)條例》規(guī)定C2C電子商務(wù)模式中個人賣家在網(wǎng)上進行貨物銷售時要提供線下登記證明、真實注冊機構(gòu)、姓名、地址和商品含稅信息（是否包括增值稅和運費等）。

5.劃分稅收管轄權(quán)，防止稅源流失

稅收管轄權(quán)的劃分以屬人原則和屬地原則為主，各國規(guī)定不盡相同。美國早在1996年通過的《全球電子商務(wù)的選擇性稅收政策》中就提出以屬人原則對電子商務(wù)征稅，克服網(wǎng)絡(luò)交易地域難以確定的問題；加拿大規(guī)定提供貨物或勞務(wù)的賣家居住地稅務(wù)當(dāng)局對C2C電子商務(wù)模式中的賣家負有征稅義務(wù)。

6.成立專門機構(gòu)，加強稅收監(jiān)管

日本早在2000年就成立了電子商務(wù)稅收稽查隊，它隸屬于東京市稅務(wù)局，分設(shè)個人線上賣家、公司線上賣家等15個部門，涉及B2B、B2C、C2C三種主流電子商務(wù)模式，有效地實現(xiàn)對電子商務(wù)征稅，合理監(jiān)督稅收流向；同樣，法國也成立專門的電子商務(wù)稅收監(jiān)察部門，有效地解決電子商務(wù)稅收監(jiān)管問題；澳大利亞整合C2C電子商務(wù)模式個人賣家、買主和稅務(wù)機關(guān)三方資源，建立電子稅務(wù)平臺，方便電子商務(wù)稅收的征管，及時便捷地進行信息交換。

目標(biāo)

國家一直致力于從“以票控稅”向“信息管稅”管理轉(zhuǎn)變提供支撐，利用區(qū)塊鏈技術(shù)破解行業(yè)痛點，讓各平臺間的發(fā)票信息共享變成現(xiàn)實，降低對企業(yè)監(jiān)管成本，全面提升互信、安全、便捷水平。

前景與意義

公共部門使用電子發(fā)票在商品和服務(wù)采購方面平均節(jié)省0.5%至2%的費用。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票在網(wǎng)購中的全面推行，對電子商務(wù)的交易額也會有積極的作用。電子發(fā)票的發(fā)行和實施其積極意義不言而喻。對消費者而言，發(fā)票是消費者的購物憑證，也是維權(quán)的重要依據(jù)。而對整個電子商務(wù)行業(yè)來說，電子發(fā)票能使所有電商都規(guī)范化運營，減少偷稅漏稅后的惡性競爭，同時也能降低更多企業(yè)成本。電子發(fā)票在網(wǎng)購中的全面推行，對電子商務(wù)的交易額也會有積極的作用。

在防控違法犯罪、節(jié)能減排等方面都有巨大的意義。

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