亨利·蘭德·哈特菲爾德（Henry Rand Hatfield，1866-1945）是美國著名的會計學(xué)家和會計教育家，出生于芝加哥，曾任加利福尼亞大學(xué)商學(xué)院院長。哈特菲爾德在會計理論、比較國際會計、會計史和會計教育等方面均有重要貢獻(xiàn)。他在會計理論方面的研究，兼收世界會計之長，獨(dú)到的見解闡明了許多會計科學(xué)理論原理，為美國會計學(xué)科的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，并為美國會計實務(wù)的發(fā)展做出了杰出貢獻(xiàn)。1951年，哈特菲爾德與美國著名會計學(xué)家阿瑟·洛斯·迪金森爵士（Sir Arthur Lowes Dickinson，1859-1935）一同入選俄亥俄州立大學(xué)為美國著名會計學(xué)家設(shè)立的專門紀(jì)念廳——會計名人堂（Accounting Hall of Fame），以表彰他們在推動現(xiàn)代會計理論與實務(wù)方面的杰出貢獻(xiàn)。
人物生平
1884年，亨利·蘭德·哈特菲爾德就讀于美國西北大學(xué)。1886年，他暫停學(xué)業(yè)而進(jìn)入一家投資銀行從事證券業(yè)務(wù)。在工作五年之后，他返回校園繼續(xù)其學(xué)業(yè)，并在1892 年獲得學(xué)士。大學(xué)學(xué)習(xí)期間，哈特菲爾德的主要興趣在語言、文字和歷史等學(xué)科領(lǐng)域。鑒于其所具備的經(jīng)濟(jì)學(xué)和政治學(xué)基礎(chǔ)，他于1893年在美國華盛頓大學(xué)獲得一個講師教席。與此同時，他還繼續(xù)在芝加哥大學(xué)深造，并于1897年以優(yōu)等成績獲得哲學(xué)博士學(xué)位。但哈特菲爾德在取得博士學(xué)位的第二年，即加盟芝加哥大學(xué)任教。1900年，學(xué)校派遣他出訪德國考查其商業(yè)教育系統(tǒng)，以為該校籌建商業(yè)管理學(xué)院做前期準(zhǔn)備。1902年，哈特菲爾德晉升為副教授，并擔(dān)任該校商業(yè)管理學(xué)院的首任院長直至1904年。在這之后，他離開了芝加哥大學(xué)而進(jìn)入加利福尼亞大學(xué)任教。在1904年至1909年間，他一直是加利福尼亞大學(xué)會計學(xué)的副教授，且是全美第一個會計學(xué)教授職位。1909年，哈特菲爾德晉升為教授，此后就一直在加利福尼亞大學(xué)工作，直到1937年退休。在這一期間，哈特菲爾德分別在1923年和1940年獲得了西北大學(xué)和加州大學(xué)授予的榮譽(yù)法律博士學(xué)位。他還兩次出任加州大學(xué)商學(xué)院的院長(1909-1920，1927-1928)，三次出任教務(wù)長(1916，1917-1918，1920-1923)。
1918年7月到1919年6月，哈特菲爾德教授暫時離開加利福尼亞大學(xué)，受聘擔(dān)任戰(zhàn)爭工業(yè)委員會計劃與統(tǒng)計部(the Division of Planning and 統(tǒng)計學(xué) of the War Industries Board)的部長，在這個位置上，他的學(xué)術(shù)能力、管理才能以及處理同事關(guān)系的技巧盡現(xiàn)無遺。戰(zhàn)爭工業(yè)委員會停止運(yùn)轉(zhuǎn)之后，他在華盛頓哥倫比亞特區(qū)逗留了一段時間，主要是作為稅務(wù)咨詢委員會(the Advisory Tax Board)的專家，討論如何規(guī)劃戰(zhàn)后政府的政策性問題。
在各種會計專業(yè)組織中，哈特菲爾德教授也非常活躍并發(fā)揮了重要的作用。1916年，他協(xié)助成立了美國會計學(xué)會(American Accounting Association，簡稱AAA)，并曾先后擔(dān)任該學(xué)會的副會長(1917-1918)和會長(1919)等職。此外，他還曾擔(dān)任美國經(jīng)濟(jì)學(xué)會(the 美利堅大學(xué) Economic Association)副會長、美國大學(xué)優(yōu)等生榮譽(yù)學(xué)會(Phi Beta Kappa)的評議員(1923-1928)等職。1929年，他作為美國政府的代表出席了國際商業(yè)教育大會(the International Congress on Commercial Education)。1933年，他代表AAA參加了在倫敦舉行的第四屆國際會計師公會(The Association of International Accountants)的大會。在1941-1942學(xué)術(shù)年度里，哈特菲爾德教授受聘為哈福大學(xué)商業(yè)管理學(xué)院的“羅伯特·迪金森演講者(Dickinson Lecturer)”。
1898年6月15日，他和E. A. 格洛弗(Ethel A. Glover)結(jié)為伉儷，婚后育有三個孩子。1945年12月25日，哈特菲爾德教授在加利福尼亞州的伯克萊逝世，享年79歲。因其在世時在會計理論方面的重要建樹與突出成就，被學(xué)界譽(yù)為“美國會計學(xué)泰斗”。
主要貢獻(xiàn)
哈特菲爾德教授是美國會計理論的先驅(qū)者之一。哈特菲爾德教授的一生，對美國會計的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在以下幾個四個方面：
第一，是對會計理論的貢獻(xiàn)。哈特菲爾德教授在會計理論的貢獻(xiàn)體現(xiàn)于《近(現(xiàn))代會計學(xué)》(Modern Accounting)和《會計原則的研究報告》(又譯《論會計原則》，A Statement of Accounting Principles)這兩個重要文獻(xiàn)之中。
首先，是其所著《近(現(xiàn))代會計學(xué)》(Modern Accounting)一書。19世紀(jì)末20世紀(jì)初，美國的會計理論和實踐尚處于初創(chuàng)階段，會計理論與實務(wù)上主要是學(xué)習(xí)引進(jìn)英國和德國的成果。1909年，哈特菲爾德編著的《近(現(xiàn))代會計學(xué)》(Modern Accounting)一書得以在紐約出版問世，旋即在美國會計界產(chǎn)生了極大震動。該書以資產(chǎn)負(fù)債表為主線，吸收了德國雪爾(J. F. Schar)的“二帳系學(xué)說”、西蒙(H. V. Simon)與雷姆(H. Rehm)的主觀價值學(xué)說，同時他還吸收了英國狄克西(L. R. Dicksee)與皮克斯利(F. W. Pixley)的經(jīng)驗會計觀，以及丘奇(A. H. Church)的成本管理思想，闡明了會計學(xué)的一系列問題，奠定了美國會計學(xué)的基礎(chǔ)。在該書中，哈特菲爾德教授對業(yè)主權(quán)理論進(jìn)行了比較全面的論述。書中提出，盡管業(yè)主權(quán)理論的基本思想幾乎可以追溯到16世紀(jì)，但直到1818年，克朗赫爾姆才在其著作《獨(dú)特的復(fù)式簿記》中首次完成了對業(yè)主權(quán)理論的解說。《近代會計學(xué)》中所完整論述業(yè)主權(quán)理論的思想主要包括：會計恒等式是“資產(chǎn)負(fù)債＝業(yè)主權(quán)益”；業(yè)主權(quán)益在企業(yè)經(jīng)營過程中不斷地發(fā)生了變化；會計應(yīng)是為業(yè)主負(fù)責(zé)的。哈特菲爾德還認(rèn)為，會計學(xué)的本質(zhì)在于：一是表示某一時期的財產(chǎn)物資狀態(tài)；二是表明某一期間經(jīng)常活動之結(jié)果。其具體表現(xiàn)為應(yīng)著重于決算表的合理編制和內(nèi)容真實。1927年，哈特菲爾德將《近代會計學(xué)》修訂后更名為《會計學(xué)：原理和問題》(Accounting：Its Principles and Problems)。這本書則是一本美國式的會計著作，它建立了美國會計的科學(xué)體系，從而使美國會計獨(dú)立于世界會計學(xué)界。在這本書中，哈特菲爾德教授還對無形資產(chǎn)的有關(guān)問題進(jìn)行了闡述。1928年5月1日, 哈特菲爾德教授的《會計學(xué)：原理和問題》一書獲得“對會計學(xué)作品最具貢獻(xiàn)”的獎項。
其次，是其參與研究形成的《會計原則的研究報告》(又譯《論會計原則》，A Statement of Accounting Principles)。1938年，桑德斯、哈特菲爾德和莫爾(Sanders ＆ Hatfield＆ Moore)合著的《會計原則的研究報告》(又譯《論會計原則》，A Statement of Accounting Principles)一書由美國會計師協(xié)會(American Institute of Accountants)出版。該書被稱之為歸納會計學(xué)派的代表作之一。書中不僅參考了大量研究文獻(xiàn)，而且還羅列了當(dāng)時會計實務(wù)中已得到了普遍認(rèn)同的會計原則，并將其分類加以匯編，力求改進(jìn)當(dāng)時的會計處理方法，使其達(dá)到比較理想的標(biāo)準(zhǔn)，涉及的范圍比較全面。
第二，是在會計史研究方面的貢獻(xiàn)。哈特菲爾德教授是英語系國家里最早研究會計史的學(xué)者之一，也是早期簿記學(xué)方面的權(quán)威。他的第一篇會計歷史學(xué)方面的文章是用德語寫的，名字叫《兩位先驅(qū)》(Two Pioneer)。1907年，該文發(fā)表在奧地利的一家刊物上，它的重要性在于它表明了美國早期的會計理論研究者曾經(jīng)預(yù)料到19世紀(jì)歐洲大陸學(xué)者的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)。1977年，這篇文章被翻譯成英文并發(fā)表在《會計史學(xué)家雜志》(the Accounting Historian’s Journal)上。1932年，哈特菲爾德與A. C. 利特爾頓一起合作整理了早期簿記方面的著作。1933年，由利特爾頓出版了其經(jīng)典著作《1900年前會計的演變》(the Accounting Evaluation to1900)，該書的第一章則為是縮寫版的《歷史辯護(hù)》，主要內(nèi)容就是由哈特菲爾德完成的。除此之外，哈特菲爾德教授還于1926年和1934年的《經(jīng)濟(jì)學(xué)》(the Quarterly Journal of Economics)上，曾經(jīng)發(fā)表了兩篇他關(guān)于“capital”(資本)一詞的兩篇專門研究文章，證明是經(jīng)濟(jì)學(xué)家借用了這個會計詞匯，而不是會計學(xué)家借用經(jīng)濟(jì)學(xué)家的詞匯。
第三，是對比較國際會計研究的貢獻(xiàn)。哈特菲爾德對美國、英國以及歐洲大陸的會計文獻(xiàn)和實務(wù)都非常熟悉。20世紀(jì)初，哈特菲爾德早在1911年就在美國會計師協(xié)會(the American Association of Public Accountants)的年會上發(fā)表了一篇文章題為“英格蘭、法國、德國以及美國會計實務(wù)的一些差異”(Some Variations in Accounting Practice in England, France, Germany and the United State)的比較會計研究論文，這篇文章直到1966年才公開發(fā)表。20世紀(jì)上半葉，美國關(guān)于會計和財務(wù)報告方面的一些觀點(diǎn)和作法開始在全世界范圍內(nèi)產(chǎn)生重要的影響。在這個過程中，哈特菲爾德與美國新一代的年輕學(xué)者們(如喬治·O.梅、A·利特爾頓、W.A.佩頓等)一起發(fā)揮了重要作用。現(xiàn)時的歐洲大陸語言不屑于從美式英語中吸取營養(yǎng)，而哈特菲爾德當(dāng)時卻相反，他并沒有盲目地排外，而是把法國和德國會計當(dāng)作是可以學(xué)習(xí)的對象。
第四，是對會計教育的貢獻(xiàn)。早在1902年，哈特菲爾德就開始教授會計課程。但在當(dāng)時，美國的知識界并不重視會計，大學(xué)里面才剛剛開始接受會計教育，甚至連教材也極度缺乏，因此各方面的條件十分艱難。但是，他為了發(fā)展會計理論與實務(wù)而做出了不懈的努力。一方面，他為會計是一門科學(xué)而辯護(hù)；另一方面，他又通過深入研究已有會計文獻(xiàn)以及相關(guān)的法律條文，自己精心準(zhǔn)備會計課程的教案并授課，從而取得了良好效果。由于他曾作過芝加哥大學(xué)商業(yè)管理學(xué)院和加利福尼亞州商學(xué)院的院長，培養(yǎng)了大量的會計人才，因而在很長一段時間內(nèi)，他被稱作中美國“各地會計學(xué)教師的院長”。當(dāng)然，哈特菲爾德教授也曾做過一些被后人認(rèn)為是“錯誤”的事情。例如，《會計評論》(Accounting Review)本來在1919年就會創(chuàng)刊發(fā)行，但由于他的反對，被整整推遲了7年，直到1926年才正式出刊。另外，美國大學(xué)會計教師聯(lián)合會(the 美利堅大學(xué) Association of University Instructors in Accounting ，簡稱AAUIA)在擴(kuò)大成員范圍、改組更名為美國會計學(xué)會，以及日益強(qiáng)調(diào)研究而不是教學(xué)等方面的規(guī)劃與行為，都曾遭到了他的反對。
著作
哈特菲爾德教授一生著述頗豐，涉及的專業(yè)面也比較廣泛，現(xiàn)流傳于世著述主要有：
參考資料 >