關(guān)稅減免是指對從外國進口的商品減征或免征進口稅的一種政策待遇。在中國，《海關(guān)法》明確規(guī)定了關(guān)稅減免的權(quán)利歸屬中央，地方海關(guān)通常依照法律和相關(guān)規(guī)定以及中央的指示等執(zhí)行。根據(jù)《海關(guān)法》，享受關(guān)稅減免的情況包括但不限于：
- 進出口關(guān)稅征收額在人民幣一元以下，免征關(guān)稅。
- 在國外運輸途中或起卸時遭受損失的，可以酌情減免進口關(guān)稅。
- 進、出口廣告品和專作化驗用的進口貨樣，以及國家機關(guān)、企業(yè)價購和免費贈送給國外的貨樣，免征關(guān)稅。
- 暫時進出口的展覽品和貨樣，免征關(guān)稅。
- 專為制造特種外銷商品的主要進口原料，可以減免關(guān)稅。
- 非貿(mào)易性自用物品的關(guān)稅在人民幣150元以下的，可由海關(guān)關(guān)長酌情減免。
- 直接用于教學(xué)、科研、實驗的進口用品和樣品，免征關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅。
法定減免
法定減免是指根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》明確列出的減免項目，如國際組織、外國政府無償贈送的物資、中國參與的國際條約規(guī)定減征、免征的貨物、物品，以及來料加工、補償貿(mào)易進口的原材料等。《海關(guān)法》規(guī)定的法定減免包括但不限于：
- 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。
- 外國政府、國際組織無償贈送的物資。
- 在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物。
- 規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品。
- 法律規(guī)定減征、免征的其他貨物、物品。
- 中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。
特定減免
特定減免是針對特定地區(qū)、特定企業(yè)的進出口貨物給予的關(guān)稅減免優(yōu)惠，這些地區(qū)和企業(yè)包括經(jīng)濟特區(qū)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外商獨資企業(yè)等。
臨時減免
臨時減免是在特定時間內(nèi)對某些類別或種類的商品實施的暫時性關(guān)稅減免措施，這是為了適應(yīng)國內(nèi)市場和國際市場的變化。
適用貨物
新的關(guān)稅條例規(guī)定了一些貨物可以免稅或者退稅，具體如下：
- 關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物。
- 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。
- 外國政府、國際組織無償贈送的物資。
- 在海關(guān)放行前損失的貨物。
- 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。
- 在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅。
備案與審批
減免稅申請人應(yīng)在所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。如果投資項目所在地海關(guān)與減免稅申請人所在地不在同一海關(guān)，則應(yīng)向投資項目所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
減免稅備案
減免稅申請人按照有關(guān)進出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定申請減免稅進出口相關(guān)貨物，應(yīng)在辦理減免稅審批手續(xù)前，向主管海關(guān)機關(guān)申請辦理減免稅備案手續(xù)。海關(guān)將對減免稅申請人的資格或投資項目等情況進行確認。
減免稅審批
減免稅備案后，減免稅申請人應(yīng)在貨物申報進口之前，向海關(guān)申請辦理貨物減免稅審批手續(xù)。應(yīng)提交的材料包括進出口貨物征免稅申請表、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國家機關(guān)設(shè)立文件等證明文件、進出口合同、發(fā)票及相關(guān)產(chǎn)品資料、相關(guān)政策規(guī)定的享受進出口優(yōu)惠政策資格的證明材料以及其他海關(guān)要求的材料。減免稅申請人應(yīng)交驗原件并提交加蓋有效印章的復(fù)印件。海關(guān)審核通過后，將確定貨物的征稅、減稅、免稅決定，并簽發(fā)“進出口貨物征免稅證明”。該證明的有效期最長不超過半年，申請延期的期限也不得超過6個月，且每次使用僅限于一個進口口岸的一次性進口。
稅率運用
進口關(guān)稅分為普通稅率和優(yōu)惠稅率。對于原產(chǎn)于與中國未簽訂關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物，按照普通稅率征稅；而對于原產(chǎn)于與中國簽訂關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物，按照優(yōu)惠稅率征稅。特殊情況下，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準，原產(chǎn)于未簽訂關(guān)稅互惠協(xié)議國家或地區(qū)的進口貨物也可按照優(yōu)惠稅率征稅。若其他國家或地區(qū)對中國出口的原產(chǎn)貨物征收歧視性關(guān)稅或給予其他歧視性待遇，中國海關(guān)有權(quán)對該國或地區(qū)進口的原產(chǎn)貨物征收特別關(guān)稅。特別關(guān)稅的具體品種、稅率及起征、停征時間由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，并公布施行。
參考資料 >
特定減免稅是什么意思.東奧會計在線.2024-11-05
關(guān)稅減免的三種類型(法定減免稅、特定減免稅、臨時減免稅).億企贏稅屋.2024-11-05
減免稅申請手續(xù).中華人民共和國海關(guān)總署.2024-11-05