施正文，男，出生于1964年5月，安徽合肥人。財(cái)稅法學(xué)家，法學(xué)博士，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后。中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任，中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，中國財(cái)稅法治網(wǎng)創(chuàng)辦者。主要從事財(cái)稅法、中華人民共和國金融法、經(jīng)濟(jì)法、公共財(cái)政等方面研究。
1993年9月，施正文進(jìn)入中國人民大學(xué)法學(xué)院，攻讀碩士學(xué)位，1996年，施正文以第三作者的身份發(fā)表論文《1995年物證技術(shù)學(xué)和偵查學(xué)研究的回顧與展望》；同年8月進(jìn)入財(cái)政部條法司。1997年，與他人合著專著《證據(jù)調(diào)查》出版。1998年4月，施正文進(jìn)入北京市高問律師事務(wù)所任律師。次年9月，在北京大學(xué)法學(xué)院攻讀博士學(xué)位；2001年，發(fā)表專著《論稅收程序》，2002年進(jìn)入中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院任教；9月時(shí)以在職的形式，在中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院進(jìn)行博士后的研究工作，2004年12月畢業(yè)。2008年7月，施正文到佛羅里達(dá)大學(xué)法學(xué)院任訪問學(xué)者。2011年，施正文發(fā)表論文《我國行政管理體制改革中的“部門利益”問題》，該論文后被《新華文摘》全文轉(zhuǎn)載；2013年，他以課題負(fù)責(zé)人的身份，參與國家社會科學(xué)基金重大項(xiàng)目“內(nèi)涵式大部制改革視野下政府職能根本轉(zhuǎn)變研究”。2016年8月，施正文到紐約大學(xué)法學(xué)院Global Fellow Program （tax law）訪學(xué)。2022年，施正文主持財(cái)政部委托項(xiàng)目“中國建立棄籍稅制度設(shè)計(jì)研究”。2024年6月，關(guān)于《國務(wù)院關(guān)于2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》中提出謀劃新一輪財(cái)稅體制改革一事，施正文對其作了相關(guān)評價(jià)和建議。
施正文曾憑借《程序法治與稅收正義》《論稅收之債的溯及變更和消滅》分別獲得中國法學(xué)會財(cái)稅法學(xué)研究會二等獎，憑借《稅收債法論》《破解<稅收征管法>修訂中的法律難題》分別獲中國法學(xué)會財(cái)稅法學(xué)研究會一等獎、中國稅務(wù)學(xué)會稅收學(xué)術(shù)研究優(yōu)秀成果（2012年至2017年） 一等獎。2013年，施正文與他人合作的作品《中國行政管理體制現(xiàn)狀調(diào)查和改革研究》獲第六屆高等學(xué)校科學(xué)研究優(yōu)秀成果獎（人文社會科學(xué)）管理學(xué)著作獎二等獎，施正文與他人合作作品《我國行政管理體制改革中的部門利益問題》在2015年獲教育部第七屆高等學(xué)校科學(xué)研究優(yōu)秀成果獎（人文社會科學(xué)）管理學(xué)著作獎二等獎。
人物經(jīng)歷
1993年9月，施正文進(jìn)入中國人民大學(xué)法學(xué)院，攻讀碩士研究生，1996年，施正文以第三作者的身份發(fā)表論文《1995年物證技術(shù)學(xué)和偵查學(xué)研究的回顧與展望》；同年7月畢業(yè)后，于8月進(jìn)入財(cái)政部條法司，擔(dān)任主任科員。1997年，與他人合著專著《證據(jù)調(diào)查》出版。
1998年4月，施正文進(jìn)入北京市高問律師事務(wù)所任律師。次年9月，在北京大學(xué)法學(xué)院攻讀博士研究生；2001年，發(fā)表專著《論稅收程序》，2002年7月，從北京大學(xué)畢業(yè)，同年進(jìn)入中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院任教；9月時(shí)以在職的形式，在中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院進(jìn)行博士后的研究工作，2004年12月畢業(yè)。2005年，施正文的論文《論中國財(cái)稅法學(xué)教育現(xiàn)代化》發(fā)表。2008年7月，施正文以稅法訪問學(xué)者的身份到訪佛羅里達(dá)大學(xué)法學(xué)院，為期1年。2009年，施正文的專著《稅收債法論》獲得司法部第三屆法學(xué)教材和法學(xué)著作獎三等獎。
2011年，施正文發(fā)表論文《我國行政管理體制改革中的“部門利益”問題》該論文后被《新華文摘》全文轉(zhuǎn)載。2013年，施正文與他人合作的作品《中國行政管理體制現(xiàn)狀調(diào)查和改革研究》獲第六屆高等學(xué)校科學(xué)研究優(yōu)秀成果獎（人文社會科學(xué)）管理學(xué)著作獎二等獎，同年，以課題負(fù)責(zé)人的身份，參與國家社會科學(xué)基金重大項(xiàng)目“內(nèi)涵式大部制改革視野下政府職能根本轉(zhuǎn)變研究”。
2014年6月30日，施正文發(fā)表的文章《Substantive Taxation Principle and the Improvement on Chinese Taxation System on Non-resident Enterprises’ Indirect 股權(quán) Transferring》收錄進(jìn)韓國國際稅收協(xié)會《稅收學(xué)術(shù)論集》。施正文與他人合作作品《我國行政管理體制改革中的部門利益問題》在2015年獲教育部第七屆高等學(xué)校科學(xué)研究優(yōu)秀成果獎（人文社會科學(xué)）管理學(xué)著作獎二等獎。在2016年8月，施正文以稅法高級訪問學(xué)者的身份到紐約大學(xué)法學(xué)院Global Fellow Program （tax law），為期半年。2022年，施正文發(fā)表論文《財(cái)產(chǎn)管理功能下離岸信托的稅法規(guī)制》，同年，主持財(cái)政部委托項(xiàng)目“中國建立棄籍稅制度設(shè)計(jì)研究”。
2023年，施正文發(fā)表論文《共同富裕目標(biāo)下資本稅收制度改革研究》2024年6月，關(guān)于《國務(wù)院關(guān)于2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》中報(bào)告提出謀劃新一輪財(cái)稅體制改革一事，施正文對其作了相關(guān)評價(jià)和建議。
研究領(lǐng)域
財(cái)稅法、中華人民共和國金融法、經(jīng)濟(jì)法、公共財(cái)政。
研究成果
主要論文
參考資料
主要著作
參考資料
參與項(xiàng)目
參考資料
社會兼職
參考資料
獲得榮譽(yù)
參考資料
社會活動
施正文曾應(yīng)邀參加國家立法機(jī)關(guān)和國家財(cái)稅主管部門召開的《稅收基本法》《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《稅收征管法》《預(yù)算法》《增值稅法》《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》等幾乎所有財(cái)稅立法的專家咨詢活動。
施正文還曾應(yīng)邀給國家稅務(wù)總局全國稽查局長培訓(xùn)班、中國律師培訓(xùn)中心、廣州市全市局級以上領(lǐng)導(dǎo)干部、北京市國稅局、甘肅國稅系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部、國家電網(wǎng)系統(tǒng)總法律顧問、中國電子集團(tuán)法律顧問、東風(fēng)集團(tuán)股份中層以上干部、鐵道部全國鐵路系統(tǒng)法律顧問高級研修班、全國煙草專賣系統(tǒng)法律顧問研修班等講授企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、稅收征管法、稅收籌劃、稅收稽查案例研析等大型稅法培訓(xùn)和講座。兼職若干重大稅務(wù)案件的律師代理和專家咨詢。參與主編《中國稅法評論》（以書代刊、中國稅務(wù)出版社出版）。創(chuàng)辦“中國財(cái)稅法治網(wǎng)”。
相關(guān)事件
評價(jià)企業(yè)所得稅的稅前扣除制度
施正文教授指出，過去20年來，中央相繼發(fā)布了數(shù)十個(gè)旨在遏制公款吃喝的文件，但其效果并不顯著。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，每年公款吃喝的費(fèi)用高達(dá)上千億元。導(dǎo)致這種吃喝鋪張之風(fēng)盛行的原因之一是，企業(yè)可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)用作為管理成本，在稅前按一定比例進(jìn)行扣除。
在施正文看來，國有企業(yè)作為全民所有制企業(yè)，其花費(fèi)實(shí)質(zhì)上是在占用公共財(cái)政資源，即納稅人的錢。因此，國有企業(yè)在企業(yè)所得稅稅前扣除方面應(yīng)當(dāng)實(shí)行比民營企業(yè)更為嚴(yán)格的制度。具體而言，可以考慮適當(dāng)降低國有企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的稅前扣除比例，從而提高其納稅標(biāo)準(zhǔn)。例如，可以規(guī)定國有企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出只能按照發(fā)生額的50%扣除，而非60%；或者規(guī)定其不得超過當(dāng)年銷售收入的4‰，而不是5‰，以此間接約束國企的鋪張浪費(fèi)行為。
對于民營企業(yè)的吃喝宴請浪費(fèi)風(fēng)氣，施正文則認(rèn)為，采取提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅額度并不太適合。因?yàn)樵诖蠖鄶?shù)情況下，民企的鋪張浪費(fèi)宴請是被動的行為，主要是為了與職權(quán)部門拉攏關(guān)系和謀求私利。
評價(jià)消費(fèi)稅改革
2024年6月25日，審計(jì)署受國務(wù)院委托，向十四屆全國人大常委會第十次會議作了《國務(wù)院關(guān)于2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，報(bào)告提出謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，完善中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分。
對此施正文表示，“如果將征收環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將面臨大量分散的納稅人，這無疑會增加征收的難度，并可能導(dǎo)致稅源的大量流失。因此，在推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移的改革時(shí)，必須首先確保所涉及的消費(fèi)稅品目的征管是可控的。”他還提出可以采取一種更加靈活的方式：中央首先從各地征收一定比例的消費(fèi)稅，然后通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，將征來的這部分收入再分配給地方政府，從而平衡地區(qū)間的財(cái)力。
參考資料 >
施正文.中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院.2023-12-16
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心與主任簡介.中國財(cái)稅法治網(wǎng) .2024-07-02
萬億級消費(fèi)稅改革將近，奢侈品、高檔服務(wù)或率先試點(diǎn).騰訊網(wǎng).2024-07-03
施正文.百度學(xué)術(shù).2024-07-02
中國稅法評論. 第1輯.百度學(xué)術(shù).2024-07-02
制約國企鋪張浪費(fèi)專家建議 提高企業(yè)招待費(fèi)應(yīng)繳稅款.人民網(wǎng).2024-07-03