現金流量表（英文名：Statement of Cash Flows），在1987年被正式提出，是指反映企業在一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的報表。
現金流量表所表達的是在固定期間（通常是每月或每季內），一家機構的現金（包含銀行存款）和現金等價物的增減變動情形?，F金流量表的出現，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，其是財務報表的三個基本報告之一。
現金流量表具有彌補資產負債信息量的不足，幫助評價企業的償債能力、支付能力盈利質量，預測企業未來現金流量等優點。但是，現金流量數據也存在著受單個事件影響較大，無法準確揭示企業盈虧、不能反映企業還債能力的真實情況等缺點?，F金流量表可以現金的流入和流出反映企業在報告期內的動態情況，反映企業現金流入和流出的狀況。通過現金流量表，經營者可以了解企業現金收支情況和現金壓力、利潤盈虧以及各種業務對企業財務狀況的影響等。對于投資者來說，可以通過此表評價企業支付股利的能力、投資發展潛力等。對于債務人，可以通過此表評估企業清償債務的能力，保證財產安全。對于監管者來說，現金流量表可以幫助監控企業的資金鏈，方便監控數據。
定義
現金流量表，是指反映企業在一定會計期間（一般是月/季度）內現金和現金等價物流入和流出的報表，是以收付實現制為原則，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息，便于信息使用者了解企業凈利潤的質量的報表。通過對現金流量和凈利潤的比較分析，可以對收益的質量作出評價。
通過現金流量表，報表使用者能夠了解現金流量的影響因素，評價企業的償債能力和周轉能力，預測企業未來現金流量，為其決策提供有力依據。其編制基礎包括現金、現金等價物等。
現金流量表按企業經營業務發生時的性質，可將現金流量分為三類：經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量。其中，現金流量表中反映的經營活動產生的現金流入和流出，說明了企業經營活動對現金流入和流出凈額的影響程度。通過現金流量表中反映的投資活動產生的現金流量，可以分析企業通過投資獲取現金流量的能力，以及投資產生的現金流量對企業現金流量凈額的影響程度。通過現金流量表中籌資活動產生的現金流量，可以分析企業籌資的能力，以及籌資產生的現金流量對企業現金流量凈額的影響程度。
歷史
早期雛形
現金流量表最早可以追溯到19世紀60年代的西方國家，是由資金流量表逐步演變而來。1862年，英國的一些公司已經開始編報資金流量表。次年，美國北方鋼鐵公司編制的“財務交易匯總表”就是現金流量表的雛形。截至1903年，美國已有匯總現金變動計算書、匯總流動資產計算書等4種資金報表形式。早期資金報表反映的僅僅是資金流量的變動情況，并不反映流動資金的變動原因。
不斷發展
1910年至1920年期間，在美國會計學者斐內（H.A. Finney）的倡導下，企業主要以營運資金為基礎編制資金報表。1929年經濟大蕭條后，報表使用者們意識到，需要現金制確認基礎的流動資金報表報告的流動資金變動原因和結果的信息，有利于他們判斷企業的財務狀況、財務成果和流動資金的支付能力，并據以作出各種決策。
20世紀50年代至60年代，編報流動資金報表的企業逐漸多起來。1963年，美國執業會計師聯合會所屬會計原則委員會（Accounting Principles Board， APB）發布了第3號意見書《資金來源與用途表》。該意見書建議企業以該表作為資產負債表和利潤表的補充信息。
自20世紀70年代中期以來，為滿足報表使用者對現金流量信息的要求，編制資金來源與用途表的公司逐年增加。美國會計原則委員會又在1971年發布了第19號意見書《財務狀況變動的報告》取代原第3號意見書。19號意見書將資金來源與用途表改為財務狀變動表。編表基礎可在現金基礎和營運資金基礎的兩法中加以選擇。同時，規定企業必須編制財務狀變動表作為財務會計報表中正式組成的內容。從此，財務狀況變動表一直是西方各國所有企業必須編制的三張會計報表之一。
最終成型
20世紀80年代初，隨著客觀經濟環境的迅速變化，會計的目標轉向于投資者、債權人制定合理的決策、評估和預測未來現金流量的數額、時間及不確定性。美國財務會計準則委員會（Financial Accounting Standards Board， FASB）在1984年發布了第5號財務會計概念公告《企業財務會計中各種要素的確認與計量》，認為一套完整的財務會計報表應當包括財務狀況變動表，肯定了其在財務會計報表中的地位。同時，美國財務經理協會為迎合廣大投資者、債權人對現金流量信息的需求，也鼓勵企業提供現金基礎的財務狀況變動表。
由于編制財務狀況變動表的企業數量巨增，美國財務會計準則委員會加快了對財務狀況變動表的改革步伐。1987年1月發布了95號公告《現金流量表》，要求企業在1988年7月以后以現金流量表來取代原來的財務狀況變動表，并對現金流量表的編制方法作出了具體的規定。此后，國際會計準則理事會（IASB）的前身國際會計準則委員會（IASC）于1989年發布了第7號《國際會計準則——現金流量表》，取代了1977年公布的第77號《國際會計準則——財務狀況變動表》，并于1994年1月1日起生效。1991年9月，英國會計準則委員會也發布了第1號《財務報告準則——現金流量表》，要求英國國內所有符合條件的企業編制現金流量表，與資產負債表和利潤表一起對外報送。澳大利亞、加拿大、日本、馬來西亞等國家的會計準則也都要求企業編制現金流量表。
中國的現金流量表歷史
在中國，1993年會計制度改革時，財政部在《企業會計準則》中規定，企業應編制財務狀況變動表。但隨著市場經濟的發展和企業經營機制的轉換，財務狀況變動表也變得不適應報表使用者的需要，而現金流量表的信息在企業經營和管理中起著越來越重要的作用，有的企業自發地編制了現金流量表。
中國證監會在有關上市公司的年報要求中規定，企業可以編制現金流量表。財政部為滿足形勢需要，規范現金流量表的編制方法和應提供的信息，于1998年3月20日發布了《企業會計準則——現金流量表》，要求從1999年1月1日起執行。現金流量表已成為中國境內所有企業對外報送的重要報表的主表之一。財政部于2001年1月18日對原現金流量表準則進行了修訂，之后又于2006年3月9日對現金流量表準則進行了更新，發布了《企業會計準則第31號——現金流量表》。
結構和內容
現金流量表結構
現金流量表的基本結構可分為三部分：表首、基本部分、附注。
表首
該部分應標明企業的名稱、現金流量的會計期間、貨幣單位和報表編號。
基本部分
該部分將企業一定期間內產生的現金流量劃分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，并且在一般情況下，應按照現金流量總額反映，即分別反映現金流入和現金流出總額，而不以現金流入和流出相抵后的凈額反映。
附注
該部分包括：不涉及現金收支的投資和籌資活動；將凈利潤調節為經營活動的現金流量；現金及現金等價物凈增加情況。
現金流量表基本內容
從內容上看，現金流量表被劃分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為若干個具體項目，從不同角度反映企業的經營業務活動的現金流入與流出，全面反映了資產負債表中現金項目從期初到期末的具體變化過程，并在補充資料里列報了如何將凈利潤調整為經營活動產生的凈現金流量，彌補了資產負債表和利潤表提供信息的不足。經營活動部分主要是現金流量表中的凈流量項目，投資活動部分則是現金流量表中的流入項目，籌資活動部分則是現金流量表中的流出項目。
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，主要包括：銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品等。經營活動產生的現金流量是企業通過運用所擁有或控制的資產自身創造的現金流量。現金流量表中反映的經營活動產生的現金流入和流出，說明了企業經營活動對現金流入和流出凈額的影響程度。
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括取得或收回權益性投資、購買或收回債券投資、購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產等。通過現金流量表中反映的投資活動產生的現金流量，可以分析企業通過投資獲取現金流量的能力，以及投資產生的現金流量對企業現金流量凈額的影響程度。
籌資活動是指導致企業所有者權益及負債規模和構成發生變化的活動，包括吸收權益性資本、發行債券、借人資金、支付股利、償還債務等。通過現金流量表中籌資活動產生的現金流量，可以分析企業籌資的能力，以及籌資產生的現金流量對企業現金流量凈額的影響程度。
現金流量表格式
現金流量表格式分別按一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司等企業類型予以規定。企業應當根據其經營活動的性質，確定本企業適用的現金流量表格式。政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財務公司、典當公司應當執行商業銀行現金流量表格式規定，如有特別需要，可以結合本企業的實際情況，進行必要調整和補充。擔保公司應當執行保險公司現金流量表格式規定，如有特別需要，可以結合本企業的實際情況，進行必要調整和補充。資產管理公司、基金公司、期貨公司應當執行證券公司現金流量表格式規定，如有特別需要，可以結合本企業的實際情況，進行必要調整和補充。
一般企業現金流量表格式示例
編制單位： 年 月 單位：元
表格來源：
現金流量表附注
現金流量表附注的內容
現金流量表補充資料，主要揭示以間接法計算的反映經營活動的現金流量。間接法即通過將企業非現金交易、過去或者未來經營活動產生的現金收人或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈收益的影響加以調整，來反映企業經營活動所形成的現金流量。
現金流量表附注的結構
現金流量表附注包括三部分：不涉及現金收支的投資和籌資活動；將凈利潤調節為經營活動的現金流量；現金及現金等價物凈增加情況。
現金流量表附注示例
（一）現金流量表補充資料披露格式
企業應當采用間接法在現金流量表附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。
（二）企業應當按下列格式披露當期取得或處置子公司及其他營業單位的有關信息
（三）現金和現金等價物的披露格式如下
現金流量表的編制
編制原則
在現金流量表的編制過程中要遵守以下原則。
編制基礎
現金流量表以現金和現金等價物為基礎編制，編制基礎為：
劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息。
是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。
是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。 期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月到期的債券投資等。 權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。
編制方法
1.?直接法和間接法
編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：直接法和間接法。這兩種方法通常也稱為編制現金流量表的方法。
（1）直接法
直接法是指按照現金收入及現金支出的主要類別，直接反映企業經營活動所產生的現金流量的方法。如銷售商品、提供勞務收到的現金，購買商品、接受勞務支付的現金等，就是按現金收入和支出的類別直接進行反映的。在直接法下，一般是以利潤表中的“營業收入”為起算點，調節與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。
（2）間接法
間接法是指以利潤表中的“凈利潤”為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動等對現金流量的影響，以此計算出經營活動產生的現金流量的方法。因為凈利潤是按照權責發生制的原則確定的，而且包括了與投資活動及籌資活動相關的收益和費用，那么，將凈利潤調節為經營活動的現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。
2.?工作底稿法、“T”型賬戶法和分析填列法
在具體編制現金流量表時，企業可根據經濟業務量的大小和復雜程度，選擇用工作底稿法、“T”型賬戶法，或者直接根據有關科目的記錄分析填列。
（1）工作底稿法
工作底稿法，是指以工作底稿為編制手段，以利潤表和資產負債表的數據為編制基礎，結合有關會計科目的記錄，對現金流量表的每一報表項目進行分析并編制調整分錄，進而編制出現金流量表的一種方法。
編制現金流量表工作底稿法步驟如下。
第1步，將資產負債表各項目的期初數和期末數、利潤表各項目的本期數過入工作底稿；第2步，對當期業務進行分析并編制調整分錄；
第3步，將調整分錄過入到工作底稿中的相應項目；
第4步，核對調整分錄；
第5步，根據工作底稿中現金流量表部分各項目的借貸金額計算確定各項目的本期數，據以編制正式的現金流量表。
（2） “T”型賬戶法
采用T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，再將調整分錄過入各T形賬戶，并進行核對后，過入正式的現金流量表，從而編制出現金流量表。
（3）分析填列法
分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流出、流入及凈流量各項目的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。
主表項目的編制
經營活動產生的現金流量項目計算
1.?“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目
“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映的是企業因銷售商品、提供勞務而實際收到的現金，包括銷售收入，應向購買者收取的增值稅銷項稅額，本期提供勞務、銷售商品收到的現金，前期提供勞務和前期銷售而在本期收到的現金，本期的預收賬款，以及企業銷售相關材料以及代購代銷業收到的現金等。本項目可以根據“現金”“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”“預收賬款”“主營業務收入”“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。
2.?“收到的稅費返還”項目
該項目反映企業收到返還的各種稅費。包括收到返還的消費稅、增值稅、營業稅、關稅、教育稅附加、所得稅等。本項目可以根據“銀行存款”“庫存現金”“其他應收款”“營業稅金及附加”等科目的記錄分析填列。
3.?“收到其他與經營活動有關的現金”項目
該項目反映企業除了上述各項目以外收到的其他的與經營活動有關的現金，如罰款、經營租賃租金、流動資產損失中由個人賠償的現金等。其他現金流入如果價值較大，應該單列項目反映。本項目可以根據“銀行存款”“庫存現金”“營業外收入"等科目的記錄分析填列。
4.?“購買商品、接受勞務支付的現金”項目
“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業購買商品、材料以及接受勞務實際支付的現金，包括本期購入的商品、材料和接受勞務支付的現金（包括增值稅進項稅額），本期支付的前期購入的商品、接受勞務的未付款項，本期預付的款項以及代購代銷的業務支付的現金等。本項目可以根據“現金”“銀行存款”“應付賬款”“應付票據”“主營業務成本”等科目的記錄分析填列。
5.?“支付給職工以及為職工支付的現金”項目
該項目反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，為職工支付的其他費用，以及企業代扣代繳的職工個人所得稅等。本項目可以根據“庫存現金”“應付職工薪酬”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
6.?“支付的各項稅費”項目
該項目反映企業按規定支付的各種稅費，包括企業本期發生并支付的稅費，本期支付以前各期發生的稅費和本期預交的稅費，如增值稅、所得稅、營業稅、印花稅、消費稅、房產稅、車船使用稅、土地增值稅、教育稅附加、礦產資源補償費等。
7.?“支付其他與經營活動有關的現金”項目
該項目反映企業除上述各項目以外所支付的其他與經營活動有關的現金，如經營租賃支付的租金、差旅費、支付的罰款、業務招待費、保險費等。
投資活動產生的現金流量項目計算
1.?“收回投資收到的現金”項目
該項目反映企業轉讓、出售或到期收回的除現金等價物以外的對其他企業的債務工具、權益工具和合營中的權益等投資收到的現金。本項目可以根據“銀行存款”“庫存現金”“長期股權投資”“交易性證券”“可供出售金融資產”和“持有至到期投資”等科目的記錄分析填列。
2.?“取得投資收益收到的現金”項目
該項目反映企業除現金等價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合營中的權益、投資分回的現金股利和利息等。本項目可以根據“銀行存款”“現金""投資收益”等科目的記錄分析填列。
3.?“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目
該項目反映企業報廢、出售固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金（其中包括因資產毀損而收到的保險賠償款），扣除為處置這些資產所支付的有關費用后的凈額。
4.?“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目
該項目反映企業處置子公司以及其他營業單位所取得的現金，減去相關處置費用。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
5.?“收到其他與投資活動有關的現金”項目
該項目反映企業除了上述各項目以外，所收到的其他與投資活動有關的現金流入。如企業收回的購買股票和債券時所支付的已經宣告但是尚未領取的現金股利或者已經到期但是尚未領取的債券利息。其他現金流入如果價值較大的，應該單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
6.?“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目
該項目反映企業本期建造、購買的固定資產、取得的無形資產以及其他長期資產實際支付的現金，包括用現金支付的應由無形資產和在建工程負擔的職工薪酬。
7.?“投資支付的現金”項目
該項目反映企業取得的除現金等價物以外的對其他企業的債務工具、權益工具以及合營中的權益投資所支付的現金，包括支付的傭金、手續費等交易費用，但取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額除外。本項目可以根據“持有至到期投資”“長期股權投資"“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
8.?“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目
該項目反映企業購買子公司以及其他營業單位，購買出價中用現金支付的部分，減去子公司以及其他營業單位持有的現金及現金等價物后的凈額。
9.?“支付其他與投資活動有關的現金”項目
該項目反映企業除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
籌資活動產生現金流量的項目計算
1.?“吸收投資收到的現金”項目
該項目反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金而實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。以發行債券、股票等方式籌集資金，而由企業直接支付的審計和咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金"項目反映，不從本項目內減去。本項目可以根據“庫存現金”“實收資本（或股本）”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2.?“取得借款收到的現金”項目
該項目反映企業籌借各種短期、長期借款實際收到的現金?？梢愿鶕伴L期借款”“短期借款”“庫存現金”“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3.?“收到其他與籌資活動有關的現金”項目
該項目反映企業除了上述各項目外所收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。如其他現金流入價值較大的，應該單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
4.?“償還債務支付的現金”項目
該項目反映企業償還債務本金時所支付的現金，包括企業償還金融企業的借款本金以及償還債券本金等。本項目可以根據“短期借款''“長期借款”“庫存現金"以及“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
5.?“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目
該項目反映企業支付給其他投資單位的利潤、實際支付的現金股利或用現金支付的債券利息、借款利息等。本項目可以根據“應付股利”“長期借款”“財務費用”“銀行存款”“庫存現金”等科目的記錄分析填列。
6.?“支付其他與籌資活動有關的現金”項目
該項目反映企業除了上述各項目外，所支付的其他與籌資活動有關的現金流出，包括以發行債券、股票等方式籌集的資金，由企業直接支付的咨詢和審計等費用、融資租入的固定資產所支付的租賃費、為購建固定資產發生的借款利息的資本化部分，以及以分期付款方式購建的固定資產以后各期支付的現金等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
現金流量表合并
當企業存在子公司時，為了反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量，需要合并財務報表。合并現金流量表需要以控制為基礎確定合并報表的合并范圍，具體如下。
應當納入合并范圍的被投資單位
母公司應當將其控制的所有子公司，無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司，均應納入合并財務報表的合并范圍。以控制為基礎確定合并財務報表的合并范圍，應當強調實質重于形式，綜合考慮所有相關事實和因素進行判斷，如投資者的持股情況、投資者之間的相互關系、公司治理結構、潛在表決權等。
母公司控制的特殊目的主體
母公司控制的特殊目的主體也應納入合并財務報表的合并范圍。判斷母公司能否控制特殊目的主體應當考慮如下主要因素：
1. 母公司為融資、銷售商品或提供勞務等特定經營業務的需要直接或間接設立特殊目的主體。
2. 母公司具有控制或獲得控制特殊目的主體或其資產的決策權。比如，母公司擁有單方面終止特殊目的主體的權力、變更特殊目的主體章程的權力、對變更特殊目的主體章程的否決權等。
3. 母公司通過章程、合同、協議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權力。
4. 母公司通過章程、合同、協議等承擔了特殊目的主體的大部分風險。
不能控制的被投資單位
不能控制的被投資單位，不納入合并財務報表的合并范圍。 原采用比例合并法的合營企業，應當改用權益法核算。
現金流量表分析
現金流量表的分析方法一般來說有三種：即現金流量表比率分析、現金流量表趨勢分析和現金流量表結構分析。
現金流量表比率分析
現金流量表的比率分析主要包括企業的償債能力分析、支付能力分析、盈利質量分析。此外，還可以從財務彈性、再投資能力、營運效率等方面對企業的現金流量表進行分析。比率分析是通過一些財務比率的計算，來發現企業各項管理工作中所存在的問題。
償債能力分析
企業經常通過舉債來彌補自有資金的不足，但最終用于償債的最直接的資產是現金，因此用現金流量和債務比較可以更好的反映企業的償債能力。該分析方法中的主要比率有現金流動負債比、現金債務總額比、現金到期債務比。
（1）現金流動負債比（現金凈流量/流動負債總額）。若此指標偏低，反映企業依靠現金償還債務的壓力較大；偏高，則說明企業能輕松地依靠現金償債。
（2）現金債務總額比（現金凈流量/債務總額）。該指標反映當年現金凈流量負荷總債務的能力可衡量當年現金凈流量對全部債務償還的滿足程度。分析時應與債務平均償還期相結合，若平均償還期越短，則比率越高越好，反之則要求此比率越低。企業債權人可憑此指標衡量債務償還的安全程度。
（3）現金到期債務比（現金凈流量/本期到期債務）。本期到期債務是指即將到期的長期債務和應付票據。對這個指標進行考察，可根據其大小直接判斷公司的即期償債能力。
支付能力分析
支付能力的分析，主要是通過企業當期取得的現金收入特別是其中的經營活動現金收入，同其各種開支來進行分析和比較的。將企業本期經營活動現金收入同本期償還的債務、發生支出進行對比后，其余額即為可用于投資及分配的現金。在不考慮籌資活動的情況下，它們的關系是：可用于投資、分配股利（利潤）的現金=本期經營活動的現金收入+投資活動取得的現金收入-償還債務的現金支出-經營活動的各項開支。
盈利質量分析
盈利質量分析是指企業根據經營活動現金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關系，揭示企業保持現有經營水平。創造未來盈利能力的一種分析方法。主要包含的指標有盈利現金比率、再投資比率等。
（1）盈利現金比率（經營現金凈流量/凈利潤）。一般來講，該比率越大，企業盈利質量越強。若該比率<1，說明企業本期凈利潤中存在未實現的現金收入即使盈利，也可能發生現金短缺，嚴重時亦可導致虧損。分析時可參考應收賬款若本期增幅較大，需及時改進相關政策，確保應收款按時回收，消除潛在風險。
（2）再投資比率（經營現金凈流量/資本性支出）。反映企業當期經營凈現金流量是否足以支付資本性支出（固定資產的投資）所需現金，一般來講，該比率越高，說明企業擴大生產規模、創造未來現金流量或利潤的能力就越強。若<1，說明企業資本性支出包含融資以彌補支出的不足。
現金流量表趨勢分析
趨勢分析法，是一種動態的分析方法。它是用數學模型來表明客觀經濟現象的長期趨勢與情況，并對現象未來的數量特征進行預測。它在現金流量表分析上預測中的重要性主要表現為：消除或降低一些非本質的不確定因素的影響、分析公司的成長能力、預測公司未來的財務狀況及前景。財務趨勢分析包括比較財務報表、比較百分比報表、比較財務比率等。現金流量的趨勢分析可幫助報表使用者了解企業財務狀況變動的原因，并在此基礎上預測未來的財務狀況，從而為決策提供依據。
指標趨勢分析
現金流量動態分析的關鍵在于通過指標的縱向多期比較，揭示指標在不同期間的變化趨勢?？捎米鲃討B比較的指標很多，除前述的各項現金流量比率外，現金流量表的任何一個項目均可通過動態比較來從特定方面說明公司現金流量的變化情況。
綜合性趨勢分析
考察公司經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三個基本構成部分的動態變化，可對公司現金流量的未來變化趨勢做出綜合性的推斷。
現金流量表結構分析
現金流量的結構分析，可以使報表使用者進一步了解企業財務狀況的形成過程、變動過程及其變動原因。現金流量結構分析是對同一時期現金流量表中的不同項目間進行比較與分析，以揭示各項數據在企業現金流入量中的相對意義。
組合方式分析
現金及現金等價物增加凈額反映的是當期現金流量總凈額，由經營活動產生現金流量凈額、投資活動產生現金流量凈額和籌資活動產生現金流量凈額組成，不同的組合方式，揭示了不同的財務狀況。
縱向比較分析
現金流量結構分析，還應計算各項目現金流量占現金總流量的百分比，據以對現金流量構成的合理性做出初步判斷。對于持續穩定經營的公司來說，現金流量的三個基本組成內容中，經營活動現金流量應占主體地位。但具體分析時應聯系公司的發展時期分析。公司發展的不同時期的現金凈流量變化情況如圖1~3所示。圖中，y表示現金凈流量，x表示公司發展時期，a、b、c、d、e分別表示籌建期、試營業期、成長期、穩定期和衰退期。
橫向比較分析
為評價目標企業其現金流量結構的合理性，可以選定同行業與目標公司相似規模的行業主流企業。對同年度目標企業的現金流量構成情況以及包含目標企業在內的多家公司的平均構成情況進行比較分析，從而可以對目標企業的現金流量情況做出評價。
優缺點
優點
彌補資產負債信息量的不足
現金流量表分別歸集了企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流入量、流出量和凈流量。這樣，企業從哪里取得現金，又如何運用這些現金，都可以通過現金流量表反映出來。這些信息是資產負債表和利潤表所不能反映的。此外，現金流量表能夠說明企業一定期間內現金流入和流出的原因，從而解釋財務狀況變動的原因。資產負債表是利用資產、負債、所有者權益三個會計要素的年初和期末數編制的；利潤表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期發生額和本年累計發生額編制的。資產、負債、所有者權益三個會計要素的發生額沒有得到充分的利用。現金流量表中填報的內容利用資產、負債、所有者權益的增減發生額或本期凈增加額填報，這樣將現金變動原因的信息得到充分地展示。
有助于評價企業的償債能力和支付能力
現金流量表能具體展現企業的支付能力。企業的債務償還以及其他項目的支付，最后都必須支付現金。在一定程度上，變現期最短的速動性質資產乃至流動資產，都可以作為企業支付能力的保障基礎。而資產負債表和利潤表的編制是以權責發生制為基礎，并受會計估計和會計政策的影響，企業一定期間內的資產總額以及獲得利潤的多少并不代表企業擁有的償債或支付能力。
在某些情況下，雖然企業經營業績很可觀，但財務困難，不能償還到期債務；還有些企業雖然利潤表上反映的經營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力，產生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權責發生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一?，F金流量表完全以現金的收支為基礎，消除了由于會計核算采用的估計等所產生的獲利能力和支付能力，從而能夠更準確地反映企業的償債能力和支付股利的能力。
幫助分析企業的盈利質量
現金流量表解釋了一定時期內企業利潤表所反映的凈利潤總額與實際流入企業的現金流量之間產生差異的原因，從而有利于分析企業的盈利質量。通過利潤表與資產負債表結合分析企業的近期業績，因為利潤表所反映的凈利潤信息是財務會計收益，是以權責發生制為基礎、遵循歷史成本原則以及配比原則計算出來的。企業利潤表上的凈利潤，只是從賬面上反映了企業在一段時間內的經營成果。如果企業實現的利潤并沒有以取得相應數量的現金作為對應內容，那么這些利潤對于企業來說就只是賬面上的信息，并未有實際意義。通過現金流量表則可以將經營活動產生的現金凈流量與凈利潤相比，以此了解企業的利潤有多少現金流量來支持，從而評價企業的盈利質量。
當企業較高的經營利潤帶來了較大的經營現金凈流量時，說明盈利有實際現金流入的支持，企業盈利數據值得信賴；當企業的經營利潤較高而經營活動現金凈流量很低或為負數時，說明企業的盈利質量存在間題，應當進一步查明原因，排除報表虛假可能；當企業的凈利潤較低或虧損，現金凈流量也是很低或為負時，說明企業的盈利較差并已經帶來了資金的減少；當企業的營業利潤很低或為負，而經營活動現金凈流量很高時，一方面要注意報表的真實性，看是否存在實際盈利而企業抽逃資金的情況，或者看企業是否存在通過資產變現、對外投資來掏空企業的情況；另一方面看是不是經營活動確實發生了較大的變化，資金占用大幅度減少，企業收回了有關資金的占用。
有助于預測企業未來的現金流量
現金流量表反映的是企業過去一段時間內的現金流量狀況。通過現金流量表可以分析企業現金流入和流出的結構、現金流入流出比例，進而預測企業未來的現金流量狀況。如了解企業經營活動產生現金的比例，可以判斷企業依靠外部資金來發展的程度。如果企業現在依靠外部資金發展比例較大，那么企業未來的現金流出將增加。
現金流量表中的經營活動產生的現金流量，代表企業運用其經濟資源創造現金流量的能力，便于分析一定期間內產生的凈利潤與經營活動產生現金流量的差異；投資活動產生的現金流量，代表企業運用資金產生現金流量的能力；籌資活動產生的現金流量，代表企業籌資獲得現金的能力。現金流量表除了反映企業與現金有關的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面地了解和分析企業的投資和籌資活動。
缺點
由于世界主要國家的會計核算制度是以權責發生制為基礎進行的，導致許多企業不編制現金流量表或者通過資產負債表和利潤表數據人為調整形成現金流量表，這就使得現金流量表數據的價值大打折扣，這也是一些國家不強制要求企業披露現金流量表的主要原因。即使企業以收付實現制編制的真實的現金流量表，其自身也確實存在許多難以克服的局限性。包括無法準確反映企業盈虧、在判斷還債能力時有失全面、受單個事件的影響較大等。
無法準確反映企業盈虧
現金流量是現金流入和流出情況的記錄，但并不是企業收入、成本費用支出情況的記錄，也不是企業資產、負債和權益情況的記錄，單純依靠現金流量數據，一方面不能核算清楚企業的收入和支出；另一方面也不能準確厘定清楚企業欠他人和他人欠企業的債權債務關系，因此也無法準確地計量企業的負債和所有者權益。
盡管通過現金流入減去現金流出，可以知道企業當期的現金凈增加還是凈減少，企業現金的多少、資金狀況是否緊張等，但很難知道企業的盈虧情況、凈資產等數據。單純依靠計算現金流水賬來計算清楚企業盈虧和借貸情況的做法，在企業業務量擴張很大的時候很難實現，在長期記錄清楚在大業務量情況下的現金流水同時很難計算清楚各個業務的盈虧。
在判斷還債能力時有失全面
一些銀行完全用現金流量數據來判斷企業的還債能力，但這種做法具有問題的，現金流是僅僅是從現金角度對企業的經營成本和資金運動進行分析，它并不能完全反映企業的償債能力——一個企業的償債能力，除了受現金影響之外，還受目前不以現金形式存在的其他資產的數量和質量的影響，企業盈利情況的影響以及企業的融資能力、企業在銀行的信譽等的影響。
有一些企業還存在著大量的表外業務，比如對其他企業的擔保等，也會對企業的還債能力有較大影響。而這些財務報表中不反映的因素，也是現金流量數據難以反映的。因此，從現金流量角度分析企業還債能力，應當僅僅是對從利潤表和資產負債表角度分析償債能力的一個補充，單獨通過其現金流量情況并不能全面地企業是否具有償債能力。包括對非現金交易產生的現金流量的列示，也會影響最后的判斷結果。
受單個事件的影響較大
現金流量表容易受到事件的影響。由于企業增加庫存、增加應收賬款、減少應付賬款等均會引起經營活動現金凈流量的變化，這些資產負債項目變化的金額有時候會大于企業實現利潤的金額，導致企業經營活動的現金凈流量和企業利潤表中的盈利之間，存在較大的差異。特別是當企業的經營活動存在明顯的季節性或周期性的時候，不同時點計算的現金流量差距會較大?！，F金流量表也會因為其編制時間較長，使分析結果缺失時效性。
另外，企業投資活動，籌資活動或營業外活動的變化，也對企業的現金流量帶來較大的影響，并會影響現金流量指標的應用。從這個角度來看，用現金流量進行財務狀況和經營成果的評價，并不比用資產負債表和利潤表所進行的評價準確多少。只是從現金流量角度所進行的評價，確實反映了企業當期支付能力的變化和現金余缺的變化，反映了企業的資金狀況。應該說針對某個時點、某個比較短期的未來，通過現金流量情況可以比較清楚地判斷企業的資金變動狀況。
作用
經營者
對企業的經營管理者來說，通過分析現金流量表，可以精確掌握當前現金流量狀況，合理安排資金，編制下一階段的現金收支計劃，提高理財的靈活性和應變能力，最大限度地降低風險。現金流量表可以用來評估企業未來的現金流量，雖然現金流量表是反映企業過去經營決策、籌投資決策的現金流量情況，提供的是有關現金流量的歷史信息，但是，報表使用者可以通過分析企業以往幾期的現金流量表，結合歷史現金流量信息來預測企業未來現金流量的趨勢，為信息的外部使用者提供可供參考的數據，以便做出相應決策。
投資者
對投資者來講，投資者最關心的是企業如何籌集資金、使用資金、支付股利，因為投資者投入現金的目的是為了獲得更多的現金。因此，企業的投資者可以通過對現金流量的分析來對企業的支付能力和獲利能力進行客觀分析。同時要對企業收益質量進行有效地客觀評價，對于一個企業來說，其收益能力大小是通過企業營銷收取現金、降低成本及回避風險的能力等方面來表現的。
具體而言，可通過計算每股現金凈流量和每股現金股利來完成，一方面可以用經營活動的每股現金凈流量與每股現金股利之比來反映企業支付現金股利的保障能力，另一方面也可以用經營活動的凈現金流量與現金股利之比來反映企業年度內支付現金股利的能力。比例大，就證明企業債務現實支付股利能力強，反之，就會形成償債風險。此外，還可以用企業年內凈現金這一指標來反映企業的償債能力大小。當企業當期經營活動的現金收入和投資活動取得的現金收入足以支付本期的債務和日常經營活動支出時，可以有一部分余額用于投資和分派股利：反之則無法用于投資活動和分派股利，如果這種狀況持續下去，得不到扭轉，則說明企業面臨支付風險。
此外，投資者也可通過現金流量表進行發展潛力診斷。企業要實現規模的不斷擴大，就必須追加大量的長期資產，反映在現金流量表中即投資活動中的現金流出量要大幅度提高。無論是對內投資的現金流出量，還是對外投資的現金流出量，它們的大幅度提高，往往意味著一個新的投資機會和發展機遇的到來，除此之外，也可以將投資活動與籌資活動所產生的現金流量聯系起來，對企業未來發展狀況進行分析和考察。
債權人
對債權人來講，最關心的是到期是否能夠收回本金和利息，也就是該企業的償債能力。通過現金流量表，可以說明企業的償債能力，有助于更加客觀的評價企業的財務狀況。一般來說，企業在經營活動中，現金流入占現金流出的比值越大，企業的經營狀況就較好，企業償債能力越強，財務所擔的風險就越低，這說明現金流入結構就越合理。另外，還可以通過對現金流入和流出的差量進行分析，獲得更多的信息。當該指標為正指標，差量越大，單位現金流出換回的現金流入就會越大，現金流出的效率也就會越高；反之，則說明現金流出的效率越低。
用企業資產和利潤數據來評價的企業償債能力，在企業報表真實的情況下評價結論是可靠的和可以信賴的。但由于權責發生制的會計核算原則導致有可能出現企業的資產并不一定是企業控制等原因，需要用現金流量表數據來進一步對資產的變化和利潤的變化進行驗證，才能確認償債能力評價的可靠性。這是因為，企業的債務絕大多數是要用現金來償還的，如果通過現金流量表數據，證明企業的盈利和資產的增加確實帶來了現金流量的增加，那么用資產負債率等指標對企業償債能力的評價就是可靠的；反之就說明用資產負債率、流動比率、凈資產收益率等指標來評價償債能力是不可靠的。
監管者
監管者可以通過現金流量表監視企業的資金鏈。資產負債表和利潤表是經營活動和資金流動結果的反映，通常并不能通過這兩張報表對企業的資金流動狀況進行監控，而企業最大的風險就是資金流動鏈條斷裂。而現金流量表數據，從現金流動的角度表明企業在經過一個時期的經營之后，現金是增加還是減少，以及各個業務環節的現金流量大小和剩余數量，從而有利于從現金角度了解企業的資金變化，掌握企業未來可能出現的支付風險。
在企業資產負債表和利潤表所揭示的信息，與企業實際的現金流動情況發生了嚴重背離的時候，使用現金流量表數據可以彌補其缺點。會計核算制度并不以現金流入流出的金額設計，而是以權責發生制原則和收入成本匹配的原則來進行核算，這樣在確認收入和匹配成本時會存在較大的主觀成分。在計量資產和負債時要以市場價格對企業資產和負債進行價值重估，并按照重估價值調整賬面價值，這便使企業通過人為調節財務數據形成虛假報表成為可能。這樣人為調節的結果，有可能出現一個“長期”業績優良、財務狀況很好、商譽很好的企業，一夜之間就宣布資金鏈斷裂的情況。在這種情況發生之前，使用現金流量表數據可以減少這種情況的發生。
參考資料 >
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三大財務報表的分析方法解析.《財務管理研究》.2023-08-07
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《企業會計準則第 33 號——合并財務報表》應用指南.廈門大學會計發展研究中心.2023-07-11